期刊VIP學(xué)術(shù)指導(dǎo) 符合學(xué)術(shù)規(guī)范和道德
保障品質(zhì) 保證專業(yè),沒有后顧之憂
來源:期刊VIP網(wǎng)所屬分類:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)間:瀏覽:次
對(duì)于當(dāng)前應(yīng)該如何去加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)管理應(yīng)用的新制度措施呢?目前的財(cái)務(wù)建設(shè)發(fā)展又有什么樣的管理?xiàng)l例呢?本文從高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的含義以及高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建還有高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)等方面做了詳細(xì)的介紹。本文選自:《行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)》,《行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)》于2006年創(chuàng)刊,該雜志是經(jīng)國家新聞出版總署批準(zhǔn),由湖北長江出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)和湖北華楚報(bào)刊中心主辦的面向全國公開發(fā)行的正式出版物,湖北省優(yōu)秀期刊。已被中國知網(wǎng)和萬方數(shù)據(jù)- 數(shù)字化期刊群全文收錄,從2011年第1期開始改為半月刊。
摘要:高校對(duì)自身控制能力有限,即使可以控制,但控制的成本和代價(jià)太大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)施轉(zhuǎn)移策略,如會(huì)同商業(yè)銀行制定切實(shí)可行的還貸方案和多家銀行組合實(shí)現(xiàn)貸款,向?qū)I(yè)保險(xiǎn)公司投保等。高校對(duì)不能轉(zhuǎn)移的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或自己有能力將損失控制在可容忍范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)施自行承接策略。自行承接的方式即制定相應(yīng)的對(duì)策改善目前的財(cái)務(wù)狀況,如加速應(yīng)收賬款的收回,節(jié)約開支,有效處理不良資產(chǎn)等。在制定好控制措施后,還應(yīng)定期檢查風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施效果,并根據(jù)整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行情況重新對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)做出的預(yù)警進(jìn)行適當(dāng)性、有效性、及時(shí)性的分析,并對(duì)基本信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行修正,從而將高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的三部分連成一個(gè)有機(jī)的整體。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理,財(cái)政制度,經(jīng)濟(jì)論文
Abstract: college of self control ability is limited, even if we can control, but control the cost and cost too much financial risk transfer strategy shall be implemented, such as, in conjunction with the commercial Banks to formulate feasible repayment scheme and combination of several Banks loans, to insurance companies insured professional, etc. The financial risk of the colleges and universities to cannot transfer or have the ability to control the loss can be tolerated within the scope of the financial risk to undertake strategy shall be implemented. To undertake the way namely formulate corresponding measures to improve the current financial situation, such as acceleration of accounts receivable, save money, deal effectively with bad assets, etc. After set the control measures, but should also periodically check the effect of risk control measures, and according to the operation of the whole system in the system of early warning of financial risk assessment analysis of appropriateness, effectiveness, timeliness, and revise the risk information of basic information system, to college financial early warning system of the three parts together as an organic whole.
Key words: financial management, financial system, economic papers
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的含義
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因籌資、投資和日常經(jīng)營所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。高校屬于非營利性的事業(yè)單位,可以把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為高校在發(fā)展過程中因資金運(yùn)動(dòng)發(fā)生損失的可能性及其實(shí)際后果。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是高校通過設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),分析和監(jiān)測(cè)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度,并采取有效措施來實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。通過高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行,可以分析和評(píng)價(jià)高校的資金使用效率、財(cái)務(wù)管理水平以及未來發(fā)展能力,尤其是能對(duì)高校財(cái)務(wù)運(yùn)行中的潛在風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警和提示,為各級(jí)部門的決策提供客觀依據(jù),并能采取積極措施,控制和化解高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)度和風(fēng)險(xiǎn)的控制。本文按照這個(gè)思路來構(gòu)建高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是一個(gè)循環(huán)運(yùn)行的系統(tǒng)。基本信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集,財(cái)務(wù)信息收集的對(duì)象主要是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)信息和外部信息,并形成一個(gè)資料系統(tǒng),將所有資料傳遞給分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心,運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)預(yù)警模型,通過分析監(jiān)測(cè)可以迅速排除對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn),從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上,對(duì)其重點(diǎn)研究,分析出風(fēng)險(xiǎn)的原因,評(píng)估其可能造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范或化解策略,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避、轉(zhuǎn)移和承接。
(一)基本信息系統(tǒng)
良好的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須建立在對(duì)大量資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上,形成基本信息系統(tǒng)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集和傳遞,這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的,不僅包括信息的輸入,還包括信息的輸出;不僅有財(cái)會(huì)人員提供的財(cái)會(huì)信息,更有其他渠道的信息。這里的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的會(huì)計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng),還包括對(duì)會(huì)計(jì)資料的認(rèn)真閱讀、分析和評(píng)價(jià),以及尋找高校潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。
(二)分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)
分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心,它以高校的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)的資料為依據(jù),通過定量分析與定性分析相結(jié)合的方法,對(duì)高校存在的風(fēng)險(xiǎn)做出判斷,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平達(dá)到或超過預(yù)警線的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。定量分析主要是通過設(shè)計(jì)一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,來評(píng)估高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。
1.建立高效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系
(1)償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)。第一,資產(chǎn)負(fù)債率:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%反映了在高校總資產(chǎn)中債務(wù)資金所占的比重。資產(chǎn)負(fù)債率越低代表資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的保障越高。目前大部分高校正在快速發(fā)展,所以并不是這個(gè)比重越低越好,應(yīng)該在一定范圍內(nèi)更有利于學(xué)校的資金籌集,比重可以設(shè)為30%~60%之間,當(dāng)比重大于60%應(yīng)該預(yù)警,這表明學(xué)校有可能要資不抵債。第二,流動(dòng)比率:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%反映了高校用流動(dòng)資金償還流動(dòng)負(fù)債的能力。該比重可以設(shè)在2~5之間,當(dāng)比重小于1.5應(yīng)該預(yù)警,表明學(xué)校的短期償債能力變低。第三,潛在支付能力:潛在支付能力=(年末貨幣資金+年末應(yīng)收票據(jù)+年末借出款+年末債券投資)/到期債務(wù)本息×100%反映了高校收益能力對(duì)債務(wù)償還的保障,比重越大說明了潛在支付能力越強(qiáng),該指標(biāo)值至少要大于1,指標(biāo)值小于1時(shí),表明債務(wù)有可能會(huì)還不上。
(2)運(yùn)營能力指標(biāo)。第一,預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)率:預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)率=實(shí)際收入/預(yù)算收入×100%反映了高校本年預(yù)算收入的完成情況,指標(biāo)值小于100%表明沒有完成,大于100%表明實(shí)際收入超過預(yù)算,接近100%表明完成情況最好。第二,預(yù)算支出實(shí)現(xiàn)率:預(yù)算支出實(shí)現(xiàn)率=實(shí)際支出/預(yù)算支出×100%反映了高校本年預(yù)算支出的完成情況,指標(biāo)小于100%是控制較好,大于100%是超預(yù)算支出,接近100%表明基本和預(yù)算相符。第三,經(jīng)費(fèi)自給率:經(jīng)費(fèi)自給率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入)/學(xué)校總經(jīng)費(fèi)收入×100%反映了高校自籌經(jīng)費(fèi)的收入占學(xué)校的總經(jīng)費(fèi)收入比重。該指標(biāo)值越大,表明該校自給能力越強(qiáng)。預(yù)警指標(biāo)值可設(shè)在50%左右,低于50%則要預(yù)警。第四,事業(yè)基金可用率:事業(yè)基金可用率=(事業(yè)基金-借出款-對(duì)外投資)/事業(yè)基金總數(shù)×100%反映了高校可動(dòng)用的事業(yè)基金占事業(yè)基金總數(shù)的比例。指標(biāo)值高,說明高校可調(diào)動(dòng)基金彌補(bǔ)預(yù)算缺口的能力強(qiáng),這個(gè)預(yù)警指標(biāo)值可根據(jù)高校實(shí)際情況確定。
(3)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)。第一,自籌收入能力:自籌收入能力=自籌收入/總收入×100%反映了高校通過多種渠道創(chuàng)收方面的能力。指標(biāo)值越大,說明高校自我發(fā)展能力越強(qiáng),預(yù)警指標(biāo)值可根據(jù)高校實(shí)際情況確定。第二,總資產(chǎn)增長率:總資產(chǎn)增長率=(年末資產(chǎn)總額-年初資產(chǎn)總額)/年初資產(chǎn)總額×100%反映了高校資產(chǎn)的增長情況。指標(biāo)越大表明學(xué)校發(fā)展速度越快。第三,自有資金增長率:自有資金增長率=(年末自有資金總額-年初自有資金總額)/年初自有資金總額×100%反映了高校自有資金的增長情況。該指標(biāo)越大表明學(xué)校的發(fā)展?jié)摿υ胶谩?/p>
2.定量分析和定性分析相結(jié)合
定量分析雖然是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析、加工和處理來完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的,有其科學(xué)性和合理性,但這種方式也會(huì)受到不同高校條件差異、高校在不同時(shí)期影響因素的變化、評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇,以及高校對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇等各種因素的影響,無法滿足高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全面需要。而定性分析則是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合專業(yè)分析人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,可以對(duì)定量分析的不足加以彌補(bǔ)。如當(dāng)高校過度依賴貸款、總資產(chǎn)和收入急劇下降、過度大規(guī)模擴(kuò)張、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)在較長時(shí)間不準(zhǔn)確等情況,則預(yù)示著高校存在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。為此,高校不但要通過定量分析來把握高校的發(fā)展趨勢(shì),而且要相應(yīng)地結(jié)合定性分析來進(jìn)行考量和判斷。
風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)就是針對(duì)分析檢測(cè)系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中存在的問題和隱患做出的預(yù)警,對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型提供不同的有效控制措施。控制措施按其是否依靠外界幫助可分為兩類:一類是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,另一類是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自行承接。
三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)
根據(jù)高校的實(shí)際運(yùn)營情況和管理需要,可以將預(yù)警系統(tǒng)反映出來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況確定為低、中、較高、高四級(jí)。具體解釋如下:
1.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低。代表了學(xué)校收益水平很高,債務(wù)的支付能力很強(qiáng),學(xué)校的經(jīng)營正處于良性循環(huán)狀態(tài)。
2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。代表了學(xué)校處在平均水平,有足夠的債務(wù)償還能力,學(xué)校的經(jīng)營處在良性循環(huán)水平,但比較容易受到內(nèi)部、外部不確定因素的干擾,需要及時(shí)檢測(cè)情況。
3.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。代表了高校收益水平較低,債務(wù)的償還能力有些不足,學(xué)校的經(jīng)營狀況不是太好,有可能出現(xiàn)虧損,這就需要格外注意,學(xué)校高層要及時(shí)采取相應(yīng)措施。
4.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高。代表學(xué)校現(xiàn)在處于嚴(yán)重虧損狀態(tài),債務(wù)償還能力差,經(jīng)營狀況不佳,基本是資不抵債、惡性循環(huán),這個(gè)時(shí)候會(huì)對(duì)學(xué)校造成相應(yīng)影響,要立刻采取對(duì)策解決。同時(shí)高校應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的常態(tài)機(jī)制。通過財(cái)務(wù)部門專業(yè)人員算出的具體數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)的有效分析,及時(shí)將情況反饋給學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層,變被動(dòng)為主動(dòng),通過學(xué)校相關(guān)部門具體落實(shí),真正地達(dá)到消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患,讓學(xué)校能健康地可持續(xù)發(fā)展。
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是高校的報(bào)警器,高校必須對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后經(jīng)常性的監(jiān)控,對(duì)高校每一項(xiàng)重要經(jīng)營決策活動(dòng)帶來的財(cái)務(wù)狀況變化,進(jìn)行預(yù)先測(cè)定,分析判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度,為決策提供反饋信息。因此,高校有必要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,一方面使高校樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用各種財(cái)務(wù)預(yù)警方法,結(jié)合高校的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)值的變化,隨時(shí)捕捉高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息,并根據(jù)信息和征兆判定高校財(cái)務(wù)危機(jī)的程度,化被動(dòng)管理為主動(dòng)管理,防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或使高校盡快擺脫財(cái)務(wù)困境,以恢復(fù)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)作。