【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，審計(jì)工作的重要性日益凸顯。審計(jì)中存在的問題也日益顯現(xiàn)，需要不斷的完善和加強(qiáng)才能推動(dòng)工作的正常開展。本文主要分析當(dāng)前會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作中存在的問題，并針對(duì)問題給出對(duì)策建議。

　　【關(guān)鍵詞】審計(jì);問題;策略

　　引言

　　企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)施，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、防止會(huì)計(jì)信息失真起到了一定程度的監(jiān)控作用。但由于年報(bào)審計(jì)要在年度結(jié)賬之后才能取到完整的數(shù)據(jù)信息，時(shí)間緊，業(yè)務(wù)量大、任務(wù)重、人手少。為了趕進(jìn)度，為了節(jié)約審計(jì)成本，審計(jì)過程中改變或變相改變審計(jì)程序的情況時(shí)有發(fā)生，部分審計(jì)人員甚至不惜鋌而走險(xiǎn)，違法違規(guī)執(zhí)業(yè)，給審計(jì)工作帶來重大隱患。如何規(guī)范年報(bào)審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量的按質(zhì)按時(shí)完成是一個(gè)重要且嚴(yán)肅的問題。

　　1.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的

　　會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是審查會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)等情況，并為專項(xiàng)審計(jì)提供線索和依據(jù)。財(cái)務(wù)審計(jì)，一般是先從會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)開始，這對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和效率具有重要意義。

　　2.企業(yè)年度審計(jì)工作中存在的主要問題

　　(1)審計(jì)工作重視度不夠。審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，一些審計(jì)人員對(duì)待工作不夠重視，抱著完成任務(wù)的工作態(tài)度，致使審計(jì)工作流于形式，不能正確發(fā)揮作用和功能。另外，審計(jì)工作費(fèi)事費(fèi)力、復(fù)雜度和繁瑣度高，部分審計(jì)人員為了能早些完成工作，不認(rèn)真審查合同、憑證、賬薄、報(bào)表、附注及其他相關(guān)資料，工作效果將大打折扣，應(yīng)付工作，形式化嚴(yán)重。

　　(2)工作配合不到位。審計(jì)團(tuán)隊(duì)工作人員應(yīng)該相互配合，勤于溝通，團(tuán)結(jié)合作，共同完成工作任務(wù)。但是有的工作人員不按時(shí)完成自己的工作任務(wù)，又不及時(shí)溝通，影響了整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作進(jìn)程，不能按時(shí)按質(zhì)的完成任務(wù)。

　　(3)審計(jì)人員專業(yè)度不夠。審計(jì)人員的工作能力、專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平對(duì)審計(jì)的效果具有決定性的作用，審計(jì)工作表面看起來似乎是比較簡(jiǎn)單、容易操作，實(shí)際上工作量很大、復(fù)雜程度很高，對(duì)審計(jì)人員的要求很高。比如審計(jì)人員需運(yùn)用專業(yè)技術(shù)才能解決問題，如內(nèi)控的測(cè)試技術(shù)等，技術(shù)的好壞決定審計(jì)結(jié)果的精確性。當(dāng)前，審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)的欠缺影響工作的正常開展，從事審計(jì)工作的很多是實(shí)習(xí)生或工作資歷淺的新人，沒什么審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)或者缺少了解新技術(shù)，沒有相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，不熟悉審計(jì)方法，工作效率較低，錯(cuò)誤率比較高，不利于工作的正常開展，影響審計(jì)工作質(zhì)量。

　　對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的職業(yè)判斷存在錯(cuò)誤。比如被審計(jì)單位在年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)公司的收入確認(rèn)方法、毛利率的過程調(diào)整、應(yīng)收賬款確認(rèn)及壞賬計(jì)提進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更并對(duì)前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。這種會(huì)計(jì)處理不屬于會(huì)計(jì)政策變更，不應(yīng)對(duì)前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。審計(jì)機(jī)構(gòu)在該項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，職業(yè)判斷存在不當(dāng)，未識(shí)別出相關(guān)錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　(4)客戶溝通交流不充分。審計(jì)人員應(yīng)與客戶建立一種友好合作、即時(shí)溝通的關(guān)系。但由于部分審計(jì)人員在審計(jì)過程中不善于溝通，只注重查找問題，往往過于強(qiáng)調(diào)監(jiān)督作用而忽視服務(wù)職能，導(dǎo)致客戶對(duì)年報(bào)審計(jì)服務(wù)產(chǎn)生誤解而不愿意跟審計(jì)人員溝通配合。部分被審企業(yè)的普通職工、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、甚至管理層的核心人員甚至認(rèn)為年報(bào)審計(jì)的目的只是查錯(cuò)糾弊，財(cái)務(wù)人員因擔(dān)心與審計(jì)人員接觸太多會(huì)更容易暴露工作弊端甚至泄露內(nèi)部機(jī)密，常常采取拖延和應(yīng)付的做法，管理層為了維護(hù)自身利益，涉及敏感事項(xiàng)可能會(huì)掩蓋真相甚至運(yùn)用欺騙的手段。由此產(chǎn)生一些誤解和沖突，增加審計(jì)的取證難度。

　　(5)控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位。控制測(cè)試流于形式，未對(duì)被審計(jì)單位高度依賴的交易平臺(tái)進(jìn)行必要的IT測(cè)試，部分控制活動(dòng)的描述明顯與業(yè)務(wù)模式不符，相關(guān)測(cè)試過程缺乏審計(jì)證據(jù)支持。

　　3.針對(duì)審計(jì)工作中的問題提出的對(duì)策建議

　　(1)加強(qiáng)人員進(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)的工作。進(jìn)場(chǎng)前組織參與審計(jì)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括：上年審計(jì)工作回顧、本年年審工作要求、審計(jì)小組組內(nèi)管理與配合、審計(jì)注意事項(xiàng)、新收入準(zhǔn)則、返例核算、審計(jì)軟件系統(tǒng)下審計(jì)策略等，以提高審計(jì)人員專業(yè)水平和工作效率。

　　(2)調(diào)配專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。安排相對(duì)穩(wěn)定審計(jì)人員的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整工作出現(xiàn)問題的審計(jì)工作人員。對(duì)以往審計(jì)中出現(xiàn)專業(yè)能力、工作態(tài)度問題的審計(jì)人員進(jìn)行專門談話，找出原因，并進(jìn)行批評(píng)改正。對(duì)經(jīng)評(píng)估，專業(yè)能力不能勝任的，進(jìn)行調(diào)整。其他正常審計(jì)的人員，原則上安排上年相同審計(jì)小組，以減少人員磨合，提高工作效率。

　　(3)加強(qiáng)年審前的溝通，及時(shí)介入被審計(jì)企業(yè)難點(diǎn)問題。建立年度審計(jì)工作群，保持與被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的日常聯(lián)系，協(xié)助解決日常會(huì)計(jì)核算問題。加強(qiáng)年審前的溝通，及時(shí)溝通會(huì)計(jì)決算、年度盤點(diǎn)等事項(xiàng)，對(duì)被審計(jì)企業(yè)年度決算中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題及早介入，以提高年度審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作效率。

　　(4)加強(qiáng)與被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的溝通。做好進(jìn)場(chǎng)前準(zhǔn)備工作及退場(chǎng)時(shí)的意見交換要高質(zhì)、高效完成一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，需要審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員相互的密切配合。通過與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的充分溝通，才能讓審計(jì)人員盡快掌握企業(yè)運(yùn)行情況、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域。只有溝通充分，才能使企業(yè)資料提供及時(shí)、完整，提高工作質(zhì)量與效率，節(jié)約審計(jì)雙方的時(shí)間。退出前的溝通，主要是對(duì)審計(jì)過程中初步發(fā)現(xiàn)的問題交換意見，并在專業(yè)上達(dá)到一致，避免出具報(bào)告時(shí)的爭(zhēng)執(zhí)。對(duì)報(bào)告整理期間發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題，及時(shí)與被審計(jì)企業(yè)聯(lián)系。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員反映事項(xiàng)，及時(shí)反饋意見，保持溝通的順暢。

　　(5)周密安排審計(jì)時(shí)間，以達(dá)到高效、高質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)的目標(biāo)。每年1-4月年審期間，受企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)間要求的影響成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所極為繁忙的季節(jié)。為高效、高質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，除做好日常溝通、人員培訓(xùn)、預(yù)審等工作外，在年審期間我們將合理安排各審計(jì)小組審計(jì)時(shí)間，特別是對(duì)外地企業(yè)的審計(jì)，盡量做到壓縮路途時(shí)間，保障現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。高度重視與外地財(cái)務(wù)人員進(jìn)場(chǎng)前溝通，使用其現(xiàn)場(chǎng)資料準(zhǔn)備充分、到位，審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)能夠及時(shí)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性工作。而線上能解決的問題，盡量進(jìn)場(chǎng)前在線上解決，使現(xiàn)場(chǎng)溝通針對(duì)性更強(qiáng)，更加有效。

　　4.結(jié)語

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，以往的審計(jì)工作在標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化等方面存在一定的不足，難以適應(yīng)新形勢(shì)，因此加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)化建設(shè)成為現(xiàn)階段審計(jì)工作重要的一環(huán)，然而在審計(jì)人員任用，管理，業(yè)務(wù)技能上還存在很多的不足，解決上述問題成為推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要探索更多更好的方法來解決審計(jì)職業(yè)化存在問題。審計(jì)團(tuán)隊(duì)要與各被審計(jì)企業(yè)建立良好的溝通平臺(tái)，年審做好審計(jì)前的培訓(xùn)、加強(qiáng)溝通，更好的提供審計(jì)服務(wù)，保質(zhì)保量的完成審計(jì)工作任務(wù)。

　　參考文獻(xiàn)

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