論文摘要：構(gòu)建社會主義和諧社會,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會全面進(jìn)步、人民群眾安居樂業(yè),需要強(qiáng)大的財(cái)力作保障。稅收是國家參與國民收入分配的主要形式,具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn),籌集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠,是財(cái)政收入最主要的來源。在社會主義和諧社會建設(shè)中,國家運(yùn)用稅收籌集資金,滿足社會公共需要,滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需要。因此,建立和諧社會必須實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)發(fā)展。

　　一、我國稅收征納關(guān)系的現(xiàn)狀

　　(一)《稅收征管法》的頒布,完善了我國的稅收執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制

　　稅收征納關(guān)系是稅收法律關(guān)系主體雙方在稅收征納活動(dòng)中所形成權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。2001年4月28日通過的新《稅收征管法》對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法權(quán)限和責(zé)任,稅收執(zhí)法程序及納稅人的權(quán)利保護(hù)等方面都作了科學(xué)合理的規(guī)定。該法的頒布完善了我國的稅收執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制,對于保證國家財(cái)政收入,稅款的及時(shí)入庫起了很重要的作用。

　　(二)征納雙方之間仍然存在的一些不容忽視的矛盾和問題

　　雖然我國在稅收執(zhí)法上已建立起了比較完善的運(yùn)行機(jī)制,但是在實(shí)際的稅收征納過程中仍然存在一定的問題,稅收征納關(guān)系主體雙方關(guān)系有時(shí)較為緊張,影響了稅收工作效率。從納稅人方面來看,納稅意識還不強(qiáng),普遍認(rèn)為納稅只是一種負(fù)擔(dān),是一種義務(wù),由此導(dǎo)致一些偷稅,逃稅,欠稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另一方面,在稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員中也存在一定的問題。如稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識還不夠強(qiáng),“衙門”思想在一定范圍內(nèi)存在,體現(xiàn)在工作中就是辦事程序人為復(fù)雜化,納稅手續(xù)繁瑣。有時(shí)甚至出現(xiàn)濫用職權(quán),超越職權(quán)收關(guān)系稅、人情稅、態(tài)度稅的現(xiàn)象。稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中也常常自認(rèn)為是國家權(quán)力的化身,有時(shí)不免態(tài)度生硬,盛氣凌人,不太尊重納稅人。現(xiàn)實(shí)中存在的這些問題既損害了國家的稅收利益也影響了納稅人的納稅積極性。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步,經(jīng)過征納雙方的共同努力,稅收征納關(guān)系已得到明顯改善,稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為日趨規(guī)范,服務(wù)質(zhì)量和效率明顯提升,納稅人依法納稅的自覺性逐步提高,征納雙方的矛盾明顯減少,納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)滿意度穩(wěn)步上升,稅收征納環(huán)境得到進(jìn)一步改善,稅收征納關(guān)系正在趨向和諧。但與和諧社會的總體要求相比,征納雙方之間仍然存在一些不容忽視的矛盾和問題,不和諧因素還不同程度的存在。主要表現(xiàn)在:稅務(wù)部門的依法征稅意識、政府機(jī)關(guān)的合理用稅意識需要進(jìn)一步強(qiáng)化,征稅行為需要進(jìn)一步規(guī)范,人情稅、關(guān)系稅和隨意執(zhí)法、簡單執(zhí)法的情況還不同程度的存在;不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人稅收負(fù)擔(dān)差別較大,納稅人的納稅意識還有待增強(qiáng);稅收征納雙方的權(quán)利與義務(wù)的不對等,一定程度上影響了自覺納稅意識的提高;稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間還存在許多的不協(xié)調(diào)、不信任因素,誠信征納關(guān)系有待提升;征納雙方在改善稅收征納關(guān)系過程中存在一定的消極性和被動(dòng)性,部分稅務(wù)人員的官本位思想仍未完全消除,影響了納稅服務(wù)的深化等等。

　　二、構(gòu)建和諧證納關(guān)系的重要意義

　　(一)充分發(fā)揮稅收的收入功能,為構(gòu)建和諧社會夯實(shí)基礎(chǔ)

　　稅收可持續(xù)發(fā)展從經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵來說,是指建立在經(jīng)濟(jì)增長和人民生活質(zhì)量提高基礎(chǔ)上的稅收收入的持續(xù)均衡增長。它能盡可能地滿足以國家為主體的財(cái)力分配的需要,又不至于損壞未來需要,從而使整個(gè)稅收運(yùn)行有利于經(jīng)濟(jì)、政治、社會的可持續(xù)與和諧發(fā)展。稅收可持續(xù)發(fā)展主要包括:一是稅收體系的運(yùn)行建立在長期、穩(wěn)固、健康、平衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)上;二是稅收政策的職能作用與每個(gè)特定經(jīng)濟(jì)時(shí)期的現(xiàn)實(shí)需要相適應(yīng);三是稅收制度成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、社會可持續(xù)發(fā)展的有效機(jī)制之一;四是稅收征管體制較為科學(xué),征收效率較高,體現(xiàn)服務(wù)理念,維護(hù)納稅人的合法權(quán)利,這是稅收可持續(xù)發(fā)展的保證。實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)發(fā)展,要求稅收體系自身的健全、稅收運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、有效及其良性循環(huán)。

　　近年來,我國稅收收入保持持續(xù)快速增長勢頭。1999年全國稅收收入突破1萬億元,2003年突破2萬億元,2004年達(dá)到25718億元 ,國家財(cái)政實(shí)力明顯增強(qiáng),政府管理能力大大提高,有力地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和各項(xiàng)事業(yè)的全面推進(jìn),國家必須進(jìn)一步完善社會管理和公共服務(wù)職能。這就要求加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展,只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展了,才能奠定稅收增長的物質(zhì)基礎(chǔ),也才能奠定社會主義和諧社會的物質(zhì)基礎(chǔ)。我們要在和諧中追求發(fā)展,在協(xié)調(diào)各方利益、調(diào)動(dòng)各方積極性中促進(jìn)發(fā)展,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上繼續(xù)實(shí)現(xiàn)稅收收入健康、較快與可持續(xù)的發(fā)展。聚財(cái)為國、應(yīng)收盡收,增強(qiáng)稅收的收入職能,使國家財(cái)政有能力增加公共支出,加大轉(zhuǎn)移支付力度,更好地維護(hù)國家安全和社會穩(wěn)定,促進(jìn)科技、教育、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展,增加社會福利,建立健全社會保障體系,使全社會成員共享改革發(fā)展的成果。

　　(二)進(jìn)一步完善稅制,加強(qiáng)稅收調(diào)控職能,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展

　　社會主義和諧社會,是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會發(fā)展和人的全面發(fā)展的統(tǒng)一,是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與人口、資源、環(huán)境的統(tǒng)一,是物質(zhì)文明、政治文明、精神文明建設(shè)的統(tǒng)一。稅收(尤其是所得稅)作為宏觀調(diào)控的重要工具,具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能,可自動(dòng)對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)產(chǎn)生熨平的作用。同時(shí)國家還可以根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢,制定相機(jī)抉擇的稅收政策來減弱經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)程度。因此,建立科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度,實(shí)行規(guī)范的稅收政策,對正確有效地調(diào)節(jié)國民收入分配,促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng),引導(dǎo)資源優(yōu)化配置,擴(kuò)大社會就業(yè),推進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展,服務(wù)“五個(gè)統(tǒng)籌”的大局,促進(jìn)和諧社會建設(shè)具有重要意義。按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,分步實(shí)施稅制度改革,調(diào)整落實(shí)各項(xiàng)稅收政策,建立更加公平、科學(xué)、法制化的稅制體系,為完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制,促進(jìn)和諧社會建設(shè)創(chuàng)造更加良好的稅收環(huán)境。公平與效率是稅收的重要原則。公平與效率是構(gòu)建新的稅收制度的指導(dǎo)思想,是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn),也是進(jìn)行稅制改革的基本綱領(lǐng)。兼顧效率與公平制度體系具體包括:一是通過制定有關(guān)的法律、法規(guī),保障勞動(dòng)者的最低工資收入;二是運(yùn)用個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)高收入,運(yùn)用遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、財(cái)產(chǎn)稅等來調(diào)節(jié)社會成員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)分配關(guān)系;三是建立強(qiáng)制性的社會保障制度,通過社會保險(xiǎn)互助互濟(jì)功能,對完全喪失或部分喪失勞動(dòng)能力及失去工作崗位等在市場經(jīng)濟(jì)中處于弱者地位,收入水平大幅度下降的社會成員予以支持幫助,保證這些低收入者的基本生活等。

　　三、堅(jiān)持人本思想是構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系的基礎(chǔ)

　　在建設(shè)社會主義和諧社會的進(jìn)程中,構(gòu)建和諧稅收是其中的一個(gè)重要方面,在和諧稅收中,如何構(gòu)建一個(gè)關(guān)系到稅企雙方的和諧的征納關(guān)系就成為它的核心內(nèi)容。構(gòu)建和諧的征納關(guān)系,必須堅(jiān)持人本化管理和人文化教育,就是要用制度管理來約束納稅人和稅務(wù)人員的行為規(guī)范,用人文化教育塑造團(tuán)隊(duì)精神,增強(qiáng)親和力,在征納實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)與納稅人的良性互動(dòng)。一方面,稅務(wù)人員是稅收事業(yè)的主體,構(gòu)建和諧稅收必須尊重人的權(quán)利,關(guān)心人的需求,鼓勵(lì)人的創(chuàng)新,注重人的塑造,把個(gè)人的成長進(jìn)步與稅收事業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合起來,以稅務(wù)人員的健康發(fā)展,促進(jìn)稅收事業(yè)的和諧發(fā)展,從而實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)的進(jìn)步與個(gè)人自由全面發(fā)展的和諧“雙贏”;另一方面,樹立“以納稅人為本”的理念,淡化權(quán)力意識,增強(qiáng)服務(wù)意識,通過納稅宣傳和優(yōu)質(zhì)服務(wù)拉近稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的心理距離,實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng),使納稅人真切感受到作為一個(gè)納稅人的光榮和自豪。

　　四、構(gòu)建和諧征納關(guān)系應(yīng)堅(jiān)持的前提和準(zhǔn)則

　　(一)必須以堅(jiān)持依法治稅為原則

　　依法治稅是稅收工作的靈魂,也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的根本。稅務(wù)部門要履行好自身的職責(zé),就必須轉(zhuǎn)變對征納關(guān)系的傳統(tǒng)認(rèn)識,從依法治稅、規(guī)范行政的高度抓好構(gòu)建和諧征納關(guān)系的各項(xiàng)工作。積極推行稅收執(zhí)法責(zé)任制,全面提高稅收執(zhí)法水平。規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置、統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化服務(wù)流程,加大對稅法宣傳力度,為征納雙方營造良好的稅收法治環(huán)境。

　　(二)必須以堅(jiān)持服務(wù)經(jīng)濟(jì)為著眼點(diǎn)

　　和諧的征納關(guān)系有助于企業(yè)降低交易成本,加快資金周轉(zhuǎn)速度,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí),和諧征納關(guān)系也是構(gòu)成一個(gè)地區(qū)投資軟環(huán)境的重要內(nèi)容。因此,要著眼于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局,努力構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

　　(三)必須以堅(jiān)持科學(xué)管理為著力點(diǎn)

　　征納關(guān)系建立在稅收管理的過程之中。稅收征管水平高,就有助于建立良好、和諧的征納關(guān)系,稅收征管水平低,也容易對征納關(guān)系產(chǎn)生消極和不利的影響。因此,稅務(wù)部門必須積極轉(zhuǎn)變管理理念,大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理,不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率,努力贏得社會和廣大納稅人的滿意,為構(gòu)建和諧征納關(guān)系打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　(四)必須以堅(jiān)持優(yōu)化納稅服務(wù)為根本點(diǎn)

　　為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)是稅務(wù)部門的重要職責(zé),也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容。以納稅人的特點(diǎn)和需求為主導(dǎo),為納稅人提供個(gè)性化的、交互式、有效的、及時(shí)的納稅服務(wù),不斷提高納稅人的滿意度和納稅遵從度。不斷增強(qiáng)服務(wù)意識,使管理寓于服務(wù)之中。

　　五、堅(jiān)持法治與公平并重,積極營造和諧征納關(guān)系

　　(一)是樹立法制意識,創(chuàng)造公平公正稅收環(huán)境,按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行各種稅收法律法規(guī)和政策,做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法,并加強(qiáng)監(jiān)督內(nèi)部執(zhí)法,在建立明確的崗位職責(zé)體系的基礎(chǔ)上,大力推行稅收執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度,加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制約;

　　(二)是樹立服務(wù)意識,提供優(yōu)質(zhì)高效文明服務(wù),把為納稅人服務(wù)貫穿于稅收工作的全過程,堅(jiān)持在管理中服務(wù),努力構(gòu)建完善和方位的稅收服務(wù)體系;

　　(三)是樹立誠信意識,營造誠信稅收氛圍,不斷倡導(dǎo)依法誠信納稅,營造“征稅人誠信征稅、納稅人誠信納稅”的良好氛圍;

　　(四)是樹立效率意識,健全方便快捷辦稅體系,切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,讓納稅人該享受的優(yōu)惠政策兌現(xiàn)到位,簡化辦稅程序,提高辦稅效率,真正讓納稅人感受辦事方便,體現(xiàn)征納雙方的良性互動(dòng),共同創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。

　　六、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系的對策與思考

　　(一)進(jìn)一步完善稅收立法,鞏固征納關(guān)系基礎(chǔ)

　　在整個(gè)構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系當(dāng)中,稅收立法的問題應(yīng)該說基于十分重要的地位。希望社會各界特別是納稅人更多地關(guān)注稅收立法。積極參與稅收立法活動(dòng),這樣使整個(gè)稅收在實(shí)施的過程當(dāng)中,真正使征納雙方建立在一個(gè)和平和諧的環(huán)境當(dāng)中。也就是說征納雙方不單純是一個(gè)矛盾的方面,還有一個(gè)統(tǒng)一的方面,統(tǒng)一的方面在立法的過程當(dāng)中,也有一個(gè)非常充分的體現(xiàn)。比如在稅收實(shí)際法當(dāng)中,具體的一個(gè)稅種,首先要規(guī)定,對什么人要進(jìn)行征稅,對什么人進(jìn)行征稅實(shí)際上就是誰作為納稅人,對什么人進(jìn)行征稅,明確這個(gè)稅種的征稅對象,是對收入、所得還是營業(yè)額還是擁有的車輛等?同時(shí)還有規(guī)定征多少稅,要確定一個(gè)稅率,這個(gè)稅率基本上確定了企業(yè)賺了多少錢,應(yīng)該向國家繳納多少錢,也就是它的稅負(fù),對企業(yè)來說就是稅負(fù)。對稅制要素就是稅率,同時(shí)規(guī)定計(jì)算繳納稅款的依據(jù),如何確定?這也需要在稅法當(dāng)中加以明確。同時(shí)是否享受稅收優(yōu)惠,你的經(jīng)營行為是不是國家鼓勵(lì)的,在鼓勵(lì)范圍內(nèi)可以享受一部分的稅收優(yōu)惠,充分體現(xiàn)地的權(quán)益,從法律上叫稅收法定的意義。在征管的程序法當(dāng)中,以征管法為代表,在征管法當(dāng)中非常明確稅款的征收程序和納稅人繳納稅款的程序,征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事情,交納是納稅人的事情,征收和交納的過程作為一個(gè)程序在征管法有一個(gè)非常明確的規(guī)定。從整個(gè)立法的內(nèi)容來看,都是征納雙方利益關(guān)系一種平衡是征納雙方具體內(nèi)容的體現(xiàn)。

　　(二)樹立稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局的觀念,提高稅收與經(jīng)濟(jì)的和諧度

　　稅收工作必須服務(wù)于發(fā)展這個(gè)黨執(zhí)政興國的第一要?jiǎng)?wù),貫徹聚財(cái)為國、執(zhí)法為民的工作宗旨,始終將服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)作為改善稅收征納關(guān)系的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),努力形成稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)牢固樹立大局意識,強(qiáng)化宏觀經(jīng)濟(jì)分析,及時(shí)將經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收,體現(xiàn)在稅收持續(xù)、快速增長上,確保稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長,為構(gòu)建和諧社會提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。應(yīng)大力培育稅源,主動(dòng)支持納稅人創(chuàng)業(yè),扶持其發(fā)展,利用各種稅收政策促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng),引導(dǎo)資源優(yōu)化配置,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康穩(wěn)定增長。

　　(三)推進(jìn)依法行政、規(guī)范執(zhí)法,創(chuàng)建公正、公平的稅收法治環(huán)境

　　一是進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅,建議盡快完善稅收法律、法規(guī),優(yōu)化稅收制度。通過優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅制,統(tǒng)一企業(yè)所得稅制,逐步使不同所有制、不同行業(yè)、不同地域的納稅人稅收負(fù)擔(dān)更加趨于合理,為各類市場主體平等競爭創(chuàng)造條件,最大限度地保護(hù)大多數(shù)納稅人的利益和依法納稅的積極性。同時(shí),更好的利用稅收等宏觀調(diào)控杠桿,有效調(diào)節(jié)國民收入的再分配,緩解收入分配不公的矛盾,促進(jìn)收入結(jié)構(gòu)的合理化,維護(hù)社會公平,促進(jìn)統(tǒng)籌區(qū)域、城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　二是規(guī)范執(zhí)法,科學(xué)管理,確保稅收執(zhí)法公平、公正。在確定納稅人的應(yīng)納稅額時(shí),只能以稅收法律為依據(jù),而不能實(shí)行自由裁量,對實(shí)行定期定額征收的小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額的核定,也必須建立在經(jīng)過充分調(diào)查所掌握的可靠數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,而不能以主觀想象或個(gè)人感情為依據(jù)。納稅程序的確定也必須公平,不能對同等狀況的納稅人實(shí)行不同等對待。要杜絕關(guān)系稅、人情稅,嚴(yán)厲打擊稅收違法行為,保護(hù)自覺納稅者的合法權(quán)益,維護(hù)社會公正。

　　(四)健全稅收知識教育機(jī)制,提高稅法認(rèn)知度

　　教育的責(zé)任在于使納稅人逐步樹立起與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)和開放經(jīng)濟(jì)相匹配的納稅觀念與納稅意識,從過去的不懂稅到懂稅,從過去的不諳稅法到熟悉稅法,從過去的不自覺納稅到自覺納稅,從被動(dòng)納稅提升到自覺依法納稅。開展培訓(xùn)教育的方式可以不拘一格。可以自辦或委托舉辦各種常年性的、滾動(dòng)性的稅收知識培訓(xùn)。為新辦戶或準(zhǔn)納稅人的入門教育或初級教育,通過入門教育,所有的新開業(yè)戶要掌握稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、交納稅款、發(fā)票領(lǐng)用、資格認(rèn)定、建賬建制、稅額核定、定額調(diào)整的相關(guān)規(guī)定和辦稅程序;為在各征管環(huán)節(jié)中受處罰或責(zé)令改正的納稅人的警示教育或中級教育,通過警示教育使納稅人避免再次違法;可以針對政策類別進(jìn)行行業(yè)、類別納稅人教育,使納稅人更加規(guī)范地履行納稅義務(wù)。同時(shí),可以充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢,逐步建立健全向社會開放的稅收知識教育體系,進(jìn)一步豐富完善稅務(wù)網(wǎng)站的形式和內(nèi)容,使其成為納稅人自主獲取稅收知識的稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)教育基地,為各類企業(yè)獲取稅收政策提供方便。

　　(五)優(yōu)化納稅服務(wù),建立良好的征納關(guān)系

　　稅收取之于民、用之于民。稅務(wù)機(jī)關(guān)是政府的一個(gè)重要組成部分,應(yīng)牢固樹立為納稅人服務(wù)的基本理念。一是樹立現(xiàn)代服務(wù)理念。現(xiàn)代稅收管理強(qiáng)調(diào)以人為本,首先就是以納稅人為核心,把納稅人滿意不滿意作為衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法服務(wù)水平的重要標(biāo)準(zhǔn),要根據(jù)納稅人的確切需要,做出正確的稅收征管決策,為納稅人提供個(gè)性化、貼近式的服務(wù),引導(dǎo)納稅人正確理解國家的稅收政策,增強(qiáng)其稅收遵從意識。二是健全納稅服務(wù)制度。完善辦稅公開制度,除法律有特別規(guī)定外,所有稅收法律法規(guī)及納稅人辦稅事項(xiàng)全部公開;完善服務(wù)管理制度,根據(jù)稅源大小和特點(diǎn)實(shí)行分類服務(wù)、特色化服務(wù);完善服務(wù)責(zé)任制度,公開承諾辦理有關(guān)事項(xiàng)的時(shí)限標(biāo)準(zhǔn),落實(shí)首問負(fù)責(zé)制;完善服務(wù)便捷制度,在稅法允許范圍內(nèi)盡可能簡化辦稅環(huán)節(jié)和程序。三是優(yōu)化納稅服務(wù)方式。按照一窗式管理的要求,探索預(yù)約服務(wù)、辦稅綠色通道等個(gè)性化服務(wù)。四是完善納稅服務(wù)體系。重點(diǎn)完善功能齊全的場所辦稅服務(wù)廳、12366服務(wù)熱線、電子報(bào)稅系統(tǒng)(網(wǎng)上申報(bào))、稅收服務(wù)網(wǎng)站,為納稅人提供全方位稅收服務(wù)。五是為納稅人提供法律服務(wù)。在稅收政策咨詢、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟中,積極為納稅人提供及時(shí)的法律救濟(jì),切實(shí)保護(hù)其合法權(quán)益不受非法侵害。

　　(六)完善納稅信用評價(jià),構(gòu)建征納誠信體系

　　在納稅人方面,全面推行納稅分類制度,在評先、購票、稽查等方面分別實(shí)施不同的稅務(wù)管理。例如,把按期、如實(shí)納稅,無稅務(wù)違法記錄的列為A類,對這類企業(yè),當(dāng)年免予進(jìn)行稅務(wù)稽查,優(yōu)先領(lǐng)購各類發(fā)票并放寬限量;相應(yīng)的,對那些稅務(wù)信用不佳的C類企業(yè),則列為重點(diǎn)稽查對象,并從嚴(yán)控制領(lǐng)、用各類發(fā)票。其次是要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制。目的是讓誠信納稅者受鼓勵(lì),不誠信者受懲罰。對納稅人的信譽(yù)評價(jià)要堅(jiān)持科學(xué)合理,真實(shí)可靠,公平、公正、公開的原則,經(jīng)得起上級部門的考核和廣大納稅人的評判,并將它納入稅收日常征管的軌道和體系;稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員徹底轉(zhuǎn)變稅收征管理念,從單純強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù),向重視納稅人的權(quán)益,加強(qiáng)為納稅人服務(wù)轉(zhuǎn)變,培養(yǎng)稅務(wù)管理的誠信作風(fēng),建立優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)體系,進(jìn)而全面構(gòu)建征納誠信體系。

　　(七)建立良性互動(dòng)機(jī)制,緩和化解征納矛盾

　　在利益分化和利益主體多元化的今天,如何處理納稅人的利益表達(dá),將是對稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)挑戰(zhàn)。而形成群眾利益的制度化表達(dá)渠道,形成解決利益沖突的制度化機(jī)制,無疑是和諧社會下稅收管理的一個(gè)努力方向。

　　1、是暢通納稅人參與稅收管理的渠道。讓納稅人參與稅收管理,監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理行為。要采取定期召開座談會、聘請監(jiān)督員、設(shè)立意見箱和公開舉報(bào)電話等方式,進(jìn)一步暢通納稅人反映問題和意見的渠道。

　　2、是建立納稅人參與稅收管理的組織。目前,我國多種經(jīng)濟(jì)成分并存,多種多樣的經(jīng)營組織和經(jīng)營方式并存,稅收管理的復(fù)雜程度和難度較之以前增加。在這種情況下,要達(dá)到精細(xì)化管理,不僅要靠提高稅務(wù)人員的管理能力和素質(zhì),而且還應(yīng)該借助社會的力量綜合治稅。

　　3、是積極實(shí)施查前“人性化”約談。稅務(wù)部門應(yīng)引進(jìn)人本管理理念,充分發(fā)揮納稅評估的作用,及時(shí)掌握納稅人的納稅申報(bào)情況,在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)執(zhí)行稅務(wù)檢查前,約請納稅人交換意見,以有效緩解征納矛盾。約談通知書用語要委婉,充滿了善意的提醒。稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助納稅人自我檢查,對自查中有疑點(diǎn)的企業(yè),實(shí)行稅務(wù)約談,就是請當(dāng)事人到稅務(wù)機(jī)關(guān)面談,提醒納稅人核實(shí)自身情況,解釋說明稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的涉稅疑問,給納稅人一個(gè)自我糾錯(cuò)的機(jī)會,體現(xiàn)對納稅人的信任與尊重。真正使“約談”讓納稅人感受到人性化執(zhí)法的魅力”。

　　4、是建立稅收政策提醒和培訓(xùn)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,采取定期或不定期的方式,組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員或辦稅人員進(jìn)行稅收政策培訓(xùn),盡量減少企業(yè)由于對相關(guān)稅收政策不熟悉而帶來不必要損失,減少征納之間的無謂糾紛。

　　5、是推行納稅信用管理制度。建立納稅人信用檔案,將納稅信用等級公布于眾,形成可以為全社會所共享的誠信納稅資信信息。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立失信納稅人公告制度,利用新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)等工具曝光失信納稅人的“名單”,或者定期在辦稅大廳公布,供公眾隨時(shí)查詢,接受全社會監(jiān)督。

　　參考文獻(xiàn):

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　　2.《稅收服務(wù)和諧社會的幾點(diǎn)思考》,張崇明著,《中國稅務(wù)》2005年第5期

　　3.《建立和諧稅收關(guān)系的理性思考》,游元明、袁代光著

　　4.《淺論構(gòu)建和諧國稅的有效途徑》,肖文成著

　　5.《稅法基礎(chǔ)理論》,劉劍文、熊偉著,北京大學(xué)出版社