摘要：熟悉經(jīng)營環(huán)境尤其是企業(yè)稅收方面的稅收政策，要熟悉當?shù)囟悇諜C關的治稅思想、工作方法和扶持企業(yè)發(fā)展的方針與措施，掌握稅收法律法規(guī)，熟悉和了解各種稅金的計算和征收管理法規(guī)，能巧妙利用征收環(huán)節(jié)中的固有缺陷和漏洞進行納稅籌劃，并積極和社會各界保持良好關系，處理好企業(yè)與客戶、供應商、稅務機關、銀行、投資方等方面的關系，達到利國家、利稅務機關、利自身發(fā)展的多重效果。

　　關鍵詞：企業(yè)財務,納稅管理,經(jīng)濟管理

　　國家對消費稅的政策是很多消費品的稅率在逐漸提高，以提高稅率來抑制部分消費品的消費，節(jié)省能源和對身體健康有害的消費品的消費。又如運費一直規(guī)定是按照發(fā)票的\上的金額的7%進行抵扣增值稅，根據(jù)最新政策，運費不得再進行抵扣，收取的運費按照增值稅計稅辦法交納稅金。

　　網(wǎng)絡時代的到來和互聯(lián)網(wǎng)的普及，網(wǎng)絡銷售作為新的企業(yè)經(jīng)營方式正在飛速發(fā)展。網(wǎng)絡銷售的快捷和電子化使企業(yè)的財務管理面臨新的挑戰(zhàn)，財務管理:電子化、電算化、無紙化的特點，大型企業(yè)正通過財務管理軟件如ERP系統(tǒng)來整體地控制和管理企業(yè)的經(jīng)營活動。目前，不少省份納稅申報方式主要是網(wǎng)上納稅申報。因此，稅金的管理主要是電子形式，通過網(wǎng)上系統(tǒng)在線開具電子發(fā)票，在國家稅務局和地方稅務局網(wǎng)站上在線電子納稅申報，方便、迅速、省時的納稅方式;同時，作為國家的管理方也能通過稅控系統(tǒng)統(tǒng)一及時的管理發(fā)票和納稅人的納稅情況，便于對納稅人進行持續(xù)化的納稅考核和監(jiān)督。因此，新的經(jīng)營管理方式要求企業(yè)管理人員掌握現(xiàn)代化的財務管理軟件操作方法，更高效地管理企業(yè)的經(jīng)營活動、財務狀況、管理業(yè)績。新型網(wǎng)上納稅方式要求財務和稅務人員熟練掌握電子納稅技術和申報流程，并根據(jù)電子納稅的特點籌劃企業(yè)的稅金，使企業(yè)的財務管理緊跟時代的步伐。

　　目前，對“納稅籌劃”概念的定義，學術界并沒有形成一個統(tǒng)一的、權威的表述。筆者所論述的納稅籌劃是指納稅人在稅收法律的許可范圍內(nèi)，當存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為向?qū)Вㄟ^對籌資、投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排以達到稅后財務利益最大化的經(jīng)濟行為。其要點在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。合法性表示納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi);籌劃性表示事先規(guī)劃、設計、安排;目的性表示納稅人要取得“節(jié)稅”的稅收利益。納稅籌劃是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要有長遠眼光，要著眼于稅法的選擇，更要著眼于總體的管理決策，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。

　　納稅籌劃是一項法律性、規(guī)范性很強的業(yè)務項目，它是在不違反國家稅收法律、法規(guī)的前提下選擇最優(yōu)的納稅方案，實現(xiàn)納稅人財富最大化。違背稅收法律法規(guī)的籌劃活動必然會受到相應的懲罰，承擔相應的法律責任。

　　因為納稅籌劃是理財活動的重要組成部分，所以其目的應與納稅人的財務管理目標一致，即追求企業(yè)財富最大化。效益性集中體現(xiàn)為合理地減少稅金支出、推遲納稅時間和實行稅負轉(zhuǎn)嫁，為此要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，合理選擇企業(yè)性質(zhì)、從屬機構、投資方向、注冊地點、納稅主體和納稅身份。

　　在納稅籌劃活動當中，籌劃人員必須確立整體觀念，考慮整體原則是納稅籌劃效益性的關鍵。整體觀念主要是指企業(yè)涉及的所有稅種，在分別對各稅種進行籌劃時，要充分考慮籌劃方案中主體稅種對其他稅種的影響。獨立審視某一稅種籌劃方案是最佳的，但從企業(yè)整體稅負來看卻不一定可取。個別稅種稅負的降低，可能會導致其他稅種稅負的升高，從而引起整體稅收成本的增加。

　　企業(yè)在進行納稅籌劃的環(huán)節(jié)時，定要嚴格的按照國家相關的法律法規(guī)的相關規(guī)定進行，通過對國家制定的稅法進行認真的分析比較后。選擇的種納稅優(yōu)化的方法只有在法律允許的范圍內(nèi)進行納稅籌劃，才能夠使企業(yè)的發(fā)展變得合法。納稅籌劃是對企業(yè)進行納稅的一種有效減少稅收的手段，但是納稅籌劃只有在法律規(guī)定的前提之下才具有法律效應，這是納稅籌劃非常重要的特點。

　　對企業(yè)來說，納稅籌劃是該企業(yè)進行經(jīng)營管理中逐漸完成的。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，進行依法納稅是企業(yè)應該旅行的義務，而納稅籌劃在企業(yè)進行經(jīng)濟活動之前就要根據(jù)相關法律規(guī)定，我國法律允許的范圍內(nèi)進行合理科學的制定方案，且制定的方案要與企業(yè)自身的實際發(fā)展狀況相符合。只有這樣，才能夠使納稅籌劃充分的發(fā)揮其重要的作用。

　　在企業(yè)進行納稅籌劃的過程當中，進行納稅籌劃的選擇和安排都要根據(jù)企業(yè)的財務管理的日標來進行，在嚴格遵守法律的條件下實現(xiàn)最大限度的節(jié)稅。納稅籌劃本身屬于種理財，也是種策劃，所以進行相應的策劃就是要實現(xiàn)定的目的。因此，說納稅籌劃具有目的性在納稅籌劃的過程當中，所有的方案選擇和安排都要根據(jù)節(jié)約納稅的成本來進行，從而使企業(yè)利益最大化。

　　納稅籌劃應該屬于財務管理范疇，目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能單一的追求納稅負擔和成本的減少，因為稅負的減少不一定會增加股東財富;同時，有可能忽略因該方案所導致的其他費用的增加或收入的減少;必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時候，必須符合財務管理的目標。

　　在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是稅后列支，直接影響企業(yè)的負擔，所以企業(yè)必須加以認真籌劃，選擇有利的融資結(jié)構。企業(yè)所籌集的資金主要有權益資金和債務資金兩大類。企業(yè)支付的股息從稅后支付，而發(fā)生的利息支出在稅前扣除，可以減少繳納企業(yè)所得稅的基數(shù)，具有減稅的作用，使得債務的資金成本低于權益資金的成本。投資者在進行新的投資時，基于節(jié)稅的投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。

　　企業(yè)的理財過程是一個開放系統(tǒng)，與各個方面發(fā)生多重關系。該系統(tǒng)以外的各種因素都對財務活動產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：一方面為財務管理活動順利地進行提供便利和機遇，如提供有效的籌資對象和有利的投資項目;另一方面，對財務管理活動提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、增加稅負等。理財環(huán)境是公司財務管理賴以生存的土壤，是公司開展財務活動的舞臺。只有弄清公司財務管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，才能把握開展財務活動的有利條件和不利條件，為公司財務決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應的戰(zhàn)略措施，提高財務工作者對環(huán)境的適應能力、應變能力和應用能力，以便更好地實現(xiàn)財務目標。影響企業(yè)財務管理地環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟等方面的內(nèi)容，企業(yè)的納稅籌劃作為財務管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響，而納稅籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價值。