摘要：現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)預(yù)防未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響，以識別可能帶來損失的潛在事項，以提前防患風(fēng)險或?qū)L(fēng)險控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受范圍內(nèi)。本文闡述了建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險，并提出了解決對策。

　　關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;內(nèi)控環(huán)境;大數(shù)據(jù)

　　《互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)》(月刊)創(chuàng)刊于2014年，是由中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院、賽迪工業(yè)和信息化研究院有限公司主辦的中國互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的高端經(jīng)濟(jì)評論刊物。

　　一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要風(fēng)險

　　(一)工程項目投資存在風(fēng)險

　　工程項目具有技術(shù)條件不確定、投入高、工期長，不可移動等特點，這增加了投資收益的不確定性。建筑企業(yè)投資風(fēng)險主要涉及以下幾方面：

　　1.原材料供應(yīng)風(fēng)險

　　部分工程項目決策階段預(yù)計原材料與實際原材料在供應(yīng)數(shù)量、質(zhì)量、時間上存在偏差，導(dǎo)致工程質(zhì)量、進(jìn)度達(dá)不到預(yù)期從而產(chǎn)生風(fēng)險。

　　2.工程項目資金風(fēng)險

　　工程項目初期資金投入相對較少，但隨著工程建設(shè)的不斷展開，投入也越來越多，在此過程中，如果資金不能落實到位，致使工期延長，工程造價將相對增加，負(fù)債融資情況下更會增加財務(wù)風(fēng)險，影響投資效益。

　　3.影響投資的其他風(fēng)險

　　工程項目投資環(huán)境復(fù)雜多變，不確定性因素種類繁多，除了材料、資金方面，還可能涉及到的風(fēng)險有：(1)施工方面風(fēng)險。施工準(zhǔn)備工作不到位，容易導(dǎo)致開工后材料短缺;部分項目選擇的施工隊伍人力、機(jī)械、技術(shù)沒有達(dá)到預(yù)期，影響施工效率;此外，存在拖欠工程款，影響材料采購和施工人員積極性的問題。(2)技術(shù)方面風(fēng)險。工程機(jī)械落后，導(dǎo)致勘測資料及有關(guān)文件不準(zhǔn)確、不完整，相關(guān)人員專業(yè)技術(shù)水平較差，導(dǎo)致設(shè)計文件，采購，施工方案存在缺陷，不能體現(xiàn)施工技術(shù)管理水平。

　　(二)工程施工成本管理風(fēng)險

　　對于建筑企業(yè)而言，工程項目成本的管理工作應(yīng)貫穿于項目全過程，并由全員參與，其主要風(fēng)險有：

　　1.材料成本控制風(fēng)險

　　在工程項目中，材料成本約占施工總成本的55%-70%，有較大的節(jié)約空間，然而，在材料管理中存在很多問題，主要表現(xiàn)在：(1)缺乏主要材料與大宗材料訂購的預(yù)算方案及控制分析流程。(2)材料的核算和內(nèi)審制度不完善、不健全，造成材料購進(jìn)和消耗與庫存量不相符。(3)施工使用估料不準(zhǔn)，造成浪費，庫存積壓以及保管不妥造成丟失、自盜等問題。(4)被供應(yīng)商欺詐，導(dǎo)致采購材料性價比不高，甚至質(zhì)劣價高。

　　2.工程質(zhì)量和工期成本管理與控制風(fēng)險

　　工程質(zhì)量成本是指建筑企業(yè)為了確保工程項目達(dá)到驗收合格狀態(tài)而發(fā)生的一切必要費用，以及未通過驗收標(biāo)準(zhǔn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。工程項目對工期有要求，想要在規(guī)定的工期內(nèi)完工，或會引起成本變化。我國建筑企業(yè)基本上都強調(diào)抓工程質(zhì)量，而對抓質(zhì)量過程中支出計劃不夠重視，忽略了質(zhì)量成本和工期成本管理與控制。

　　(三)工程項目財務(wù)管理風(fēng)險

　　1.全面預(yù)算管理的內(nèi)控風(fēng)險

　　很多建筑企業(yè)在實際經(jīng)營中，對預(yù)算管理認(rèn)識不足，不編制預(yù)算或者編制預(yù)算不全面，或即使編制了預(yù)算，其預(yù)算目標(biāo)也不合理，編制方法不科學(xué)，預(yù)算缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營，缺乏約束，致使企業(yè)資源浪費，預(yù)算流于形式，發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

　　2.建筑企業(yè)涉稅風(fēng)險

　　2015年營改增之后，建筑企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理也成為財務(wù)工作的重點之一，增值稅專用發(fā)票管理不善，將給企業(yè)帶來法律風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失，一般納稅人在發(fā)票使用控制中的風(fēng)險有：(1)收到違法的增值稅專用發(fā)票，即虛開，偽造發(fā)票;(2)收到內(nèi)容不合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，例如，發(fā)票備注沒按相關(guān)規(guī)定填寫。

　　(四)建筑企業(yè)內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險

　　1.未形成良好的企業(yè)文化

　　企業(yè)文化體現(xiàn)了企業(yè)的價值理念，企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化，沒有健康完善的經(jīng)營理念，會造成員工缺少對企業(yè)的認(rèn)同感及榮譽感，導(dǎo)致其對內(nèi)部控制制度的重視程度不夠，內(nèi)控實施效果不理想。

　　2.人力資源管理系統(tǒng)不完善

　　人力資源系統(tǒng)的完善，對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)至關(guān)重要，有的建筑企業(yè)人力資源管理系統(tǒng)存在缺陷，可能會導(dǎo)致企業(yè)成員不認(rèn)同企業(yè)的經(jīng)營理念，影響企業(yè)控制環(huán)境。

　　二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險問題對策

　　(一)規(guī)范工程項目投資管理

　　1.加強原材料管理

　　首先 ，建筑企業(yè)在開工前應(yīng)預(yù)存原材料，其次，應(yīng)時刻關(guān)注工程進(jìn)度及耗材程度，及時進(jìn)行材料補給，同時，對原材料的質(zhì)量進(jìn)行定期檢查，避免因原材料品質(zhì)不過關(guān)而影響工程進(jìn)度、質(zhì)量。

　　2.合理安排現(xiàn)金流量，制定恰當(dāng)?shù)馁Y金籌措方案

　　首先，應(yīng)注重籌資資產(chǎn)占用時間與資金來源之間的搭配，合理安排現(xiàn)金流量。其次，制定恰當(dāng)?shù)馁Y金籌措方案，以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資金財務(wù)風(fēng)險。

　　3.其他風(fēng)險對策

　　(1)加強施工風(fēng)險控制。首先，工程項目應(yīng)實施項目承包制，轉(zhuǎn)移風(fēng)險。其次，施工過程中應(yīng)加強監(jiān)理，防范風(fēng)險。第三，采用EPC模式優(yōu)化項目設(shè)計，降低成本，分散風(fēng)險。第四，利用工程保險轉(zhuǎn)移和減少風(fēng)險，例如CIP一攬子保險等。

　　(2)提升技術(shù)水平，加強溝通與協(xié)作。首先，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)技術(shù)開發(fā)和生產(chǎn)過程中的風(fēng)險隱患。其次，在條件允許的情況下使用最先進(jìn)技術(shù)，縮小技術(shù)領(lǐng)域之間的差距，提高關(guān)鍵技術(shù)的安全防御能力。第三 ，工程項目在執(zhí)行過程中應(yīng)加強信息溝通，加強同行之間的技術(shù)協(xié)作，與項目實施者建立密切聯(lián)系。第四，培養(yǎng)適合公司發(fā)展的技術(shù)人才。第五，對于不可控技術(shù)風(fēng)險加強預(yù)測，對于可控因素加強檢查及監(jiān)控管理。

　　(二)防范工程項目成本管理風(fēng)險

　　1.加強材料成本控制

　　第一， 施工企業(yè)應(yīng)對主要材料在采購之前建立詢價小組進(jìn)行市場調(diào)查，再公開招標(biāo)，通過競爭方式不僅可以選擇質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商，同時也能降低材料成本。第二， 規(guī)范材料購銷手續(xù)，制定材料出入庫制度，嚴(yán)格執(zhí)行，并實行職位分離，相互牽制。第三， 加強庫存材料的會計核算工作，設(shè)置“庫存材料”科目進(jìn)行明細(xì)登記，完善賬務(wù)處理，整理核查每筆賬務(wù)的單據(jù)，保證原始憑證的真實、完整、規(guī)范、有效，并定期及不定期進(jìn)行賬實盤點，務(wù)必做到賬實相符。第四， 完善材料成本控制，制定采購預(yù)算與估算，加強內(nèi)部監(jiān)控，加強現(xiàn)場材料管理，防止被盜以及監(jiān)守自盜，制定相關(guān)內(nèi)控制度，落實責(zé)任到個人。第五，采購?fù)瑫r具備出廠合格證明和質(zhì)量證明書的材料，地方材料務(wù)必檢驗合格之后才能進(jìn)行采購，盡量采取廠商直接送貨到現(xiàn)場的運輸方式，減少二次搬運。