摘 要：新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》在推動教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮了重要作用。重慶市北碚區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作依照新規(guī)定，認(rèn)真貫徹落實(shí)“內(nèi)審工作很重要，要突出重點(diǎn)，要全覆蓋，要嚴(yán)肅認(rèn)真”的總要求，立足教育系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能，防范和化解系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面成效突出，走出了一條專業(yè)創(chuàng)新之路。

　　關(guān)鍵詞：教育;內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新

　　2004年制定《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部令第17號)，有力推動、規(guī)范和保障了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。但是，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大改變。要充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，是黨中央對審計(jì)工作新的部署和要求。二是內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐有新發(fā)展。近年來，內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和完善治理等新理念逐步確立，內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)生較大變化，發(fā)揮作用的空間和范圍越來越寬廣。三是審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作有新規(guī)定。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第11號)進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)的新定位，調(diào)整了內(nèi)部審計(jì)職能職責(zé)，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，規(guī)范了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等，對內(nèi)部審計(jì)工作提出明確要求。四是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)有新需求。國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)連續(xù)6年占GDP比重超過4%。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)不僅要保障資金使用安全，還要促進(jìn)資金使用效益提高、加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范資金風(fēng)險(xiǎn)，這對內(nèi)部審計(jì)工作深度提出了更高要求。2020年3月教育部第47號令頒布了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，對17號令進(jìn)行了全面修訂，完善了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，更利于進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在教育治理中的重要作用，推動教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

　　重慶市北碚區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作依照新規(guī)定，認(rèn)真貫徹落實(shí)“內(nèi)審工作很重要，要突出重點(diǎn)，要全覆蓋，要嚴(yán)肅認(rèn)真”的總要求，立足教育系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)治理體系與治理能力現(xiàn)代化。在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能，防范和化解系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面成效突出，走出了一條專業(yè)創(chuàng)新之路。主要做法如下：

　　一、密切關(guān)注最新審計(jì)政策規(guī)定，結(jié)合系統(tǒng)實(shí)際，基本建成比較完善的內(nèi)審制度體系

　　根據(jù)五年輪審規(guī)劃的要求和內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要，全面修訂完善北碚區(qū)教育系統(tǒng)規(guī)范開展內(nèi)部審計(jì)工作的基本制度、重要制度和具體制度，逐步建立起“1+5+N”內(nèi)審工作制度體系。“1”是《北碚區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法》;“5”是五個實(shí)施細(xì)則，即《北碚區(qū)教育系統(tǒng)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《北碚區(qū)教育系統(tǒng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《北碚區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《北碚區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)整改工作辦法(試行)》;“N” 是《北碚區(qū)教育內(nèi)部審計(jì)中心管理制度匯編》，以及指導(dǎo)內(nèi)審業(yè)務(wù)工作的《重慶市北碚區(qū)教育委員會內(nèi)審工作手冊》等多項(xiàng)管理制度。

　　按照這個制度體系(下圖)，依區(qū)教育工委、區(qū)教委、區(qū)教委工會的制度性授權(quán)，統(tǒng)籌開展本系統(tǒng)單位(學(xué)校)、基層工會及其他社團(tuán)法人的審計(jì)工作。

　　二、注重計(jì)劃性

　　從2015年起，每五年制定輪審規(guī)劃，審計(jì)對象涵蓋所有委屬單位、教育工會所屬工會、系統(tǒng)內(nèi)其他法人組織等，實(shí)現(xiàn)法人組織審計(jì)全覆蓋、審計(jì)期間全覆蓋、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。五年規(guī)劃內(nèi)需要調(diào)整的，通過年度計(jì)劃審定。

　　每年制定年度審計(jì)計(jì)劃，以正式文件印發(fā)，增強(qiáng)審計(jì)工作的計(jì)劃性和嚴(yán)肅性。內(nèi)審中心編制月度任務(wù)表，每周召開工作推進(jìn)會，保證審計(jì)項(xiàng)目按序開展。

　　三、根據(jù)需要開展多種類別審計(jì)

　　對區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)所有法人組織的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等有計(jì)劃開展內(nèi)部審計(jì)，以內(nèi)審中心獨(dú)立實(shí)施為主，委托社會中介為輔，近年來主要開展了領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)(調(diào)查)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和績效審計(jì)等六大類業(yè)務(wù)。

　　根據(jù)干部管理的需要開展領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這是我們實(shí)施的主要審計(jì)類別。按照離任必審和五年任中必審的原則組織實(shí)施，將校長、工會主席和社團(tuán)法定代表人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況一并納入審計(jì)監(jiān)督范圍，確保對本系統(tǒng)內(nèi)主要領(lǐng)導(dǎo)人員的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要關(guān)注經(jīng)費(fèi)的收入、支出和核算管理三環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性情況。內(nèi)部控制審計(jì)旨在對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的管理制度、實(shí)施辦法及執(zhí)行程序的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，客觀、真實(shí)地揭示單位管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制的制度制定和實(shí)施情況，促進(jìn)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，健全內(nèi)部管理機(jī)制。專項(xiàng)審計(jì)(調(diào)查)主要關(guān)注重大政策的落實(shí)、區(qū)級各類專項(xiàng)資金使用、政府采購、食堂管理和民辦義務(wù)教育等方面。對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施監(jiān)督管理，2020年8月區(qū)教委公開招標(biāo)選擇5家建設(shè)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)和3家會計(jì)師事務(wù)所，為本系統(tǒng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)提供能力保障，切實(shí)做好工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督工作。另外，對績效審計(jì)進(jìn)行一定的探索，在各項(xiàng)審計(jì)中融合使用績效審計(jì)的技術(shù)和方法，為未來開展專門的績效審計(jì)項(xiàng)目積累經(jīng)驗(yàn)。

　　四、建立審計(jì)會商制度

　　區(qū)教育工委不斷加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。區(qū)教委是《審計(jì)法》第二十九條 “依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。區(qū)教育工委統(tǒng)籌教育系統(tǒng)各單位、學(xué)校、有關(guān)組織的內(nèi)部審計(jì)工作，通過制度性授權(quán)，保障內(nèi)審中心獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力，并接受區(qū)審計(jì)局對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　區(qū)教育工委依規(guī)完善管理，對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等重要事項(xiàng)實(shí)行會商制度，會商會議由協(xié)助分管內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)召集和主持，區(qū)教育工會和區(qū)教委組織干部科、財(cái)務(wù)基建科、內(nèi)審中心等參加。

　　五、成果運(yùn)用取得的積極效果

　　審計(jì)提醒審計(jì)結(jié)果及時(shí)通報(bào)至教委領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)科室，對普遍性、傾向性問題及時(shí)采取措施加強(qiáng)管理。每年針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)，歸納梳理出具有普遍性、典型性的幾大類問題，對相關(guān)單位開展集體提醒。召開審計(jì)提醒及約談會具有積極意義，有利于各被審計(jì)單位提高認(rèn)識，更加重視問題整改;有利于深入分析問題原因，找到整改路徑和方法;有利于建立長效機(jī)制防患于未然，推動完善組織治理和治理能力的提升。

　　同時(shí)區(qū)委教育工委把審計(jì)結(jié)果作為考核干部、考核學(xué)校的參考依據(jù)。審計(jì)成果的利用既是審計(jì)的終點(diǎn)也是下次審計(jì)的起點(diǎn)，是內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　六、審計(jì)意見和審計(jì)建議的運(yùn)用及效果

　　審計(jì)意見主要是對在審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的需要立即整改的重大問題以意見書的形式向被審計(jì)單位提出。如，審計(jì)組在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)某學(xué)校每月為在職職工報(bào)銷固定金額的手機(jī)通訊費(fèi)，針對此問題，審計(jì)組經(jīng)征得內(nèi)審中心及區(qū)教委主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后出具了審計(jì)意見書責(zé)令學(xué)校立即整改，及時(shí)阻止該違規(guī)報(bào)銷事項(xiàng)繼續(xù)發(fā)生。

　　審計(jì)建議是內(nèi)審中心對某一類問題開展審計(jì)調(diào)查后，向主管部門出具審計(jì)建議書，以規(guī)范此類問題。如，對學(xué)校在固定資產(chǎn)管理中普遍存在的管理制度不完善、日常管理不到位、使用績效有待提高等問題，提出了開展專項(xiàng)整治和強(qiáng)化責(zé)任追究兩條建議供主管部門決策參考。

　　七、審計(jì)整改，建立“三個清單”制度

　　為進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，提升審計(jì)整改工作質(zhì)量和效果，通過《北碚區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)整改工作辦法(試行)》建立了“三個清單”制度，分別是問題清單、整改清單和銷號清單，從制度上保證整改效果落到實(shí)處。

　　下一步內(nèi)部審計(jì)將在創(chuàng)新道路上繼續(xù)探索前進(jìn)，一是繼續(xù)探索績效審計(jì)的技術(shù)與方法，這將是未來內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要方向。二是推動大數(shù)據(jù)等新技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，提高工作效率。

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