這篇會(huì)計(jì)師職稱論文發(fā)表了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和框架建設(shè)建議，會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作效率關(guān)系到審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)事務(wù)所面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，論文介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，通過加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)來降低事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，推動(dòng)金融市場(chǎng)和各行各業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。
 

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師職稱論文,會(huì)計(jì)事務(wù)所,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)評(píng)估

　　1引言

　　會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作效率的影響因素很大一方面來自審計(jì)工作，對(duì)此事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確度，降低事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

　　2會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和主要環(huán)節(jié)

　　2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素根據(jù)來源不同，可分為內(nèi)部影響因素和外部影響因素。內(nèi)部影響因素主要來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身出現(xiàn)的問題，例如審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力不高，專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和實(shí)踐能力不夠，不能規(guī)范自身工作行為，工作效率較低。會(huì)計(jì)師事務(wù)所疏于對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管，導(dǎo)致事務(wù)所工作氣氛散漫，審計(jì)工作質(zhì)量不能保障。外部影響因素主要是經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，對(duì)一些資產(chǎn)破產(chǎn)重組的企業(yè)，審計(jì)工作很難捕捉相關(guān)隱藏的會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)信息作用也會(huì)隨著時(shí)間的變化而失效，政治環(huán)境涌現(xiàn)的相關(guān)法律信息若與現(xiàn)實(shí)審計(jì)環(huán)節(jié)脫節(jié)，使審計(jì)工作很難順利進(jìn)行。

　　2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)：簽訂審計(jì)約定書、審計(jì)抽樣、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告，由此可見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾乎貫穿于審計(jì)工作的各個(gè)流程中。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要在審計(jì)環(huán)節(jié)前期，從源頭上保障被審計(jì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的后續(xù)工作自然而然會(huì)輕松很多，從而提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作效率。

　　3會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架建設(shè)的建議

　　3.1為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架建設(shè)提供基礎(chǔ)性條件

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架建設(shè)時(shí)，是需要事務(wù)所自身為其準(zhǔn)備充分的基礎(chǔ)性工作。首先事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)的重要性，全面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力，使其學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)，并應(yīng)用到日常工作中。同時(shí)注重被審計(jì)企業(yè)的征信資質(zhì)，對(duì)于信用較差的企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，加以嚴(yán)格審核，保障審計(jì)報(bào)告的公正、公平。

　　3.2被審計(jì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　在審計(jì)人員能夠掌握、了解被審計(jì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)從總體分析被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營能力和財(cái)務(wù)狀況，并挖掘其存在的問題，對(duì)被審計(jì)企業(yè)資金的投入與產(chǎn)出比例分析其產(chǎn)品成本和銷售價(jià)格是否合理，進(jìn)而能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。值得注意的是對(duì)被審計(jì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)站在企業(yè)整體角度和企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來看，采用財(cái)務(wù)分析方法，判定被審計(jì)企業(yè)是否有持續(xù)經(jīng)營能力。

　　3.3固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的條件下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。可見固有風(fēng)險(xiǎn)的存在主要來自被審計(jì)企業(yè)的信息紕漏，對(duì)此會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)重大事項(xiàng)所發(fā)生的金額數(shù)量進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)，還可以采用評(píng)價(jià)系統(tǒng)的進(jìn)一步改進(jìn)—模糊綜合評(píng)價(jià)法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行等級(jí)分類，按照行業(yè)性質(zhì)選定合理的審計(jì)指標(biāo)和審計(jì)方法，以此提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行評(píng)審，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分等級(jí)，并深入企業(yè)內(nèi)部核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，了解企業(yè)整體資本運(yùn)作情況。審計(jì)人員在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，需要了解企業(yè)重大資金交易類型和賬戶余額層次，對(duì)被審計(jì)企業(yè)各大重要資金交易活動(dòng)予以控制，保障其合法性、合理性，最后對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果進(jìn)行分析，得出會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作還需要加強(qiáng)管理的要點(diǎn)。

　　3.5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　在固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作上，審計(jì)工作還應(yīng)加強(qiáng)管理其剩余風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)的影響程度，審計(jì)報(bào)告都應(yīng)充分披露出。相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)守職業(yè)道德，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，秉著公平、公正的工作態(tài)度對(duì)待每一家被審計(jì)企業(yè)，出具公允的審計(jì)報(bào)告意見，推動(dòng)金融市場(chǎng)和各行各業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

　　3.6加強(qiáng)信息化審計(jì)工作的開展

　　評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的適當(dāng)性，以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員、審計(jì)人員和其他相關(guān)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力，能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，借助網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的處理方式對(duì)審計(jì)工作的不足之處進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，并向事務(wù)所管理者呈遞相關(guān)解決意見，進(jìn)一步加強(qiáng)事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)度，推進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)工作管理，從而提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。會(huì)計(jì)事務(wù)所所開展的審計(jì)工作所出具的審計(jì)報(bào)告在一定程度上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)工作，提高審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)的基礎(chǔ)性工作，落實(shí)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理工作。加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，借助于現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體工作效率，為事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展提高競爭力。

　　參考文獻(xiàn)

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　　作者：張勝立 單位：河南正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

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