摘要：國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)是為適應(yīng)財(cái)稅和金融體制改革需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)整合、崗位流程整合而設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)的全新的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)全國(guó)集中系統(tǒng)。2008年7月1日，重慶在全國(guó)率先成功試點(diǎn)運(yùn)行TCBS。文章發(fā)表在《人口與經(jīng)濟(jì)》上，是高級(jí)經(jīng)濟(jì)師論文發(fā)表范文，供同行參考。

　　關(guān)鍵詞：TCBS,事后監(jiān)督,配套機(jī)制,機(jī)制建設(shè)

　　TCBS是國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展史上功能最為強(qiáng)大的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，它從根本上變革了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算模式，實(shí)現(xiàn)了“收入直達(dá)入庫(kù)”、“支出即時(shí)到賬”、“數(shù)據(jù)集中擺放”，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算效率有了質(zhì)的提高，服務(wù)水平有了質(zhì)的飛躍，國(guó)庫(kù)信息的利用狀況也有了質(zhì)的改變，為國(guó)庫(kù)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　(一)盡快完善制度體系

　　根據(jù)受TCBS上線影響大小和急迫程度，首先應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有國(guó)庫(kù)監(jiān)督辦法、TCBS操作規(guī)程等制度，盡快制定國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督操作規(guī)程或操作指引，明確事后監(jiān)督部門(mén)應(yīng)監(jiān)督的核算資料、各種核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容、各種賬證表單的核對(duì)要求等，以指導(dǎo)TCBS上線后國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督的具體操作。其次應(yīng)盡快制定國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)基本制度、國(guó)庫(kù)核算監(jiān)督辦法等總行級(jí)規(guī)章的實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，以進(jìn)一步明確事后監(jiān)督工作依據(jù)。

　　最后，根據(jù)TCBS上線后的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作和事后監(jiān)督工作實(shí)際，對(duì)《崗位職責(zé)規(guī)范》、《人員行為規(guī)范》、《工作情況反饋制度》、《資料傳遞交接制度》等配套制度進(jìn)行修訂。鑒于操作類制度需求的緊迫性，建議事后監(jiān)督操作規(guī)程或指引先以初稿的形式下發(fā)各中支參照?qǐng)?zhí)行，待TCBS上線運(yùn)行一段時(shí)間，根據(jù)前臺(tái)業(yè)務(wù)操作和事后監(jiān)督工作實(shí)際補(bǔ)充修改后再下發(fā)正式文件，或者直接采用動(dòng)態(tài)更新的方式。

　　(二)適當(dāng)調(diào)整監(jiān)督模式

　　由于TCBS上線后分散監(jiān)督成為可能，即中支事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督本級(jí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，縣支行通過(guò)設(shè)立事后監(jiān)督崗來(lái)對(duì)本行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督。分散監(jiān)督模式的最大優(yōu)點(diǎn)是時(shí)效性高，因?yàn)榛静淮嬖谫Y料傳遞的在途時(shí)間，事后監(jiān)督工作可以在最短的時(shí)間內(nèi)開(kāi)展并完成。

　　缺點(diǎn)是受縣支行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算人員數(shù)量、業(yè)務(wù)素質(zhì)影響大，監(jiān)督質(zhì)量難以保證。考慮到山東省TCBS上線后縣支行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員更為緊張、操作技能亦有待進(jìn)一步提高的現(xiàn)實(shí)情況，應(yīng)保持現(xiàn)行集中監(jiān)督模式不變，并通過(guò)適當(dāng)調(diào)整以提高監(jiān)督時(shí)效和質(zhì)量：

　　一是取消集中控制。中心支行國(guó)庫(kù)核算資料交接模式不變，整理后直接移交事后監(jiān)督部門(mén)，縣支行監(jiān)督資料按規(guī)定自行整理后直接傳遞至中心支行事后監(jiān)督部門(mén)，不再由中心支行國(guó)庫(kù)部門(mén)審核后轉(zhuǎn)交。與實(shí)施集中控制相比，由于不再需要等待縣支行的資料，中心支行國(guó)庫(kù)資料的移交時(shí)間可以提前1—1.5個(gè)工作日;

　　縣支行資料由于減少了中心支行審核的環(huán)節(jié)，移交時(shí)間可以提前0.5個(gè)工作日左右。二是監(jiān)督分工模式由現(xiàn)行按科目分工改為按核算主體分工。在TCBS下，中心支行和縣支行都成為獨(dú)立的核算主體后，賬務(wù)自求平衡，業(yè)務(wù)不再直接關(guān)聯(lián)，此種情況下按核算主體分工監(jiān)督的模式能更好安排監(jiān)督時(shí)間和監(jiān)督人員，有利于監(jiān)督效率的提高。

　　(三)適時(shí)明確監(jiān)督重點(diǎn)等事項(xiàng)

　　鑒于制度體系的完善需要一定時(shí)間，在TCBS上線之前應(yīng)就部分事項(xiàng)進(jìn)行明確。

　　一是事后監(jiān)督重點(diǎn)。由于TCBS上線資金出口增多，縣支行資金風(fēng)險(xiǎn)明顯加大，因此應(yīng)將撥款、退庫(kù)等資金出口業(yè)務(wù)以及重大事項(xiàng)審批作為重點(diǎn)監(jiān)督環(huán)節(jié)，同時(shí)要加大對(duì)縣支行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算資金風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督力度，適當(dāng)增加現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督頻率，防范縣支行國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是事后監(jiān)督工作日志記載及監(jiān)督結(jié)果反饋。因不同核算主體的監(jiān)督時(shí)間不一定相同，且各核算主體相互獨(dú)立，自求平衡，因此監(jiān)督日志應(yīng)按核算主體分別記載、編號(hào)，對(duì)縣支行的監(jiān)督通知書(shū)、建議書(shū)等監(jiān)督結(jié)果直接反饋相應(yīng)縣支行，同時(shí)抄送本級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)。

　　(四)盡快改進(jìn)監(jiān)督手段

　　TCBS上線后，在完全手工監(jiān)督的情況下，應(yīng)積極探索難點(diǎn)問(wèn)題的監(jiān)督方法，如通過(guò)自主開(kāi)發(fā)小程序或利用EXCEL的自帶功能對(duì)TCBS日志進(jìn)行監(jiān)督等，以作為對(duì)手工監(jiān)督的補(bǔ)充。

　　TCBS配套版本監(jiān)督系統(tǒng)盡管目前無(wú)法安裝、測(cè)試，但分行監(jiān)督中心仍應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通，并根據(jù)TCBS業(yè)務(wù)實(shí)際，深入研究監(jiān)督手段、方式、方法和重點(diǎn)，繼續(xù)完善功能需求，在總行數(shù)據(jù)下發(fā)平臺(tái)應(yīng)用程序辦妥后，盡快著手配套監(jiān)督系統(tǒng)測(cè)試及升級(jí)，實(shí)現(xiàn)手工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合，以提高監(jiān)督質(zhì)效。

　　(五)努力提高監(jiān)督人員知識(shí)技能

　　為提高事后監(jiān)督人員應(yīng)對(duì)TCBS的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和監(jiān)督操作技能，建議采取以下措施：

　　一是盡早收集、整理學(xué)習(xí)資料。主要包括已上線分支行有關(guān)監(jiān)督方面的培訓(xùn)課件與規(guī)章制度、分行TCBS相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件等，并及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)各中支學(xué)習(xí)參考。

　　二是組織、指導(dǎo)各中支事后監(jiān)督部門(mén)緊密結(jié)合TCBS運(yùn)行實(shí)際，采取跟班學(xué)習(xí)、“一線課堂”學(xué)習(xí)等方式，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀摩國(guó)庫(kù)部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體處理，對(duì)照相關(guān)制度要求，規(guī)范監(jiān)督行為，盡快實(shí)現(xiàn)制度與實(shí)務(wù)的統(tǒng)一。

　　三是積極開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在TCBS上線前后應(yīng)盡可能組織對(duì)轄內(nèi)事后監(jiān)督人員的TCBS業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和事后監(jiān)督操作專題培訓(xùn)，以提高事后監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作水平。

　　四是組織學(xué)習(xí)交流，在TCBS上線前后可組織業(yè)務(wù)骨干到全國(guó)已上線TCBS的分支行進(jìn)行學(xué)習(xí)，重點(diǎn)了解其事后監(jiān)督的手段方式、TCBS上線以來(lái)事后監(jiān)督遇到的問(wèn)題、困難及解決辦法、TCBS模式下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范等，以借鑒成熟經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平。

　　財(cái)政稅收期刊發(fā)表推薦：《人口與經(jīng)濟(jì)》是人口學(xué)專業(yè)期刊。反映人口學(xué)研究的最新成果及人口與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，傳播計(jì)劃生育工作經(jīng)驗(yàn)。人口與經(jīng)濟(jì)雜志是經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，人口與經(jīng)濟(jì)雜志編輯部編輯出版的有一定學(xué)術(shù)水準(zhǔn)的期刊，具有CN和ISSN刊號(hào)，雜志期刊刊號(hào)可以在國(guó)家新聞出版署查詢。