這篇建材行業(yè)論文發(fā)表了商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)狀，租賃制的建材市場(chǎng)主要以收租金為主，論文對(duì)租賃制建材市場(chǎng)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)降低企業(yè)的成本，那么商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)主要面臨著哪些風(fēng)險(xiǎn)呢?論文分析了商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

　　關(guān)鍵詞：建材市場(chǎng)論文,建材行業(yè)論文發(fā)表

　　一、研究背景及意義

　　租賃制建材市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)模式比較簡(jiǎn)單，主要是以收取租金為主要營(yíng)業(yè)收入，與此同時(shí)為商戶提供管理服務(wù)，收取一定的管理費(fèi)用。商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)在我國(guó)建材市場(chǎng)中占有一定的比例。隨著市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大和發(fā)展，傳統(tǒng)市場(chǎng)在健全財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是當(dāng)前存在的主要問(wèn)題。本文結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論，從控制環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究。租賃制建材市場(chǎng)是一個(gè)傳統(tǒng)市場(chǎng)，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，如何發(fā)揮傳統(tǒng)市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)是本文研究的根本出發(fā)點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵。針對(duì)我國(guó)租賃制市場(chǎng)的特點(diǎn)以及內(nèi)部控制概念框架的應(yīng)用，對(duì)租賃制建材市場(chǎng)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，有助于加強(qiáng)市場(chǎng)的內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理，打破發(fā)展瓶頸，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　二、內(nèi)部控制理論研究

　　內(nèi)部控制主要包括五大要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督。控制環(huán)境主要包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念和理念、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、人力資源管理等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、識(shí)別手段、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)排查等。控制活動(dòng)主要是為完成確定的目標(biāo)而采取的各項(xiàng)措施，主要是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的政策和程序，如批準(zhǔn)、核查、盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)等。信息與溝通主要是起到聯(lián)系和傳遞的作用，明確內(nèi)部控制要素，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部控制環(huán)境進(jìn)行報(bào)告和傳遞，對(duì)各種環(huán)境進(jìn)行有效的掌握和溝通。監(jiān)督主要是對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督，包括日常的管理和監(jiān)督，主要對(duì)重大事項(xiàng)、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要決策以及大額資金的使用進(jìn)行監(jiān)督。

　　在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過(guò)程中，主要遵循相互牽連、明確授權(quán)、成本效益和整體最優(yōu)原則。相互牽連主要是指完成一項(xiàng)任務(wù)必須有兩個(gè)以上部門和兩位人員共同參與，要對(duì)相關(guān)職務(wù)相分離，如授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督、執(zhí)行與核算、保管與核算等等。授權(quán)主要是明確權(quán)責(zé)、使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，進(jìn)一步完善授權(quán)程序。成本效益原則主要是指內(nèi)部控制不能增加企業(yè)成本，主要是降低企業(yè)成本的，如果反了說(shuō)明內(nèi)部控制本身出現(xiàn)了問(wèn)題。整體最優(yōu)是指整體結(jié)構(gòu)趨于一致，五種要素互相配合、整體推進(jìn)。

　　三、商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　1.租金風(fēng)險(xiǎn)。租賃合同簽訂后，承租方由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面無(wú)法按時(shí)交納租金。在此過(guò)程中，各租賃方也會(huì)采取一定的辦法，增加違約成本，比如預(yù)收租金、收取一定的違約金等。

　　2.火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)。建材市場(chǎng)不是普通貨物市場(chǎng)，由于經(jīng)營(yíng)油漆、建筑建材、木料等，容易發(fā)生火災(zāi)等，一旦發(fā)生火災(zāi)后果不堪設(shè)想。

　　3.管理風(fēng)險(xiǎn)。由于后期需要收取一定的管理費(fèi)用或者物業(yè)費(fèi)，部分商家可能不按時(shí)支付，存在一定的延遲風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。受市場(chǎng)環(huán)境的變化，部分承租方可能經(jīng)營(yíng)不善關(guān)門等，如何短時(shí)間內(nèi)將商鋪再租賃出去也是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，同樣面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好或者經(jīng)營(yíng)模式出現(xiàn)了問(wèn)題，大部分承租商不再續(xù)租，容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于定期收取租金，租金的財(cái)務(wù)管理也容易出現(xiàn)挪用、管理不善等風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題。

　　四、商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

　　(一)商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的特點(diǎn)

　　商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)一般規(guī)模比較大，資金財(cái)力較為豐厚，但是大部分為集體企業(yè)，建設(shè)在城鄉(xiāng)結(jié)合部，社區(qū)或村內(nèi)土地較多，通過(guò)搭建商場(chǎng)、提供場(chǎng)所、收取租金。在此過(guò)程中，一般控股董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)不健全，管理單一，實(shí)施內(nèi)部控制制度存在一定難度，成本負(fù)擔(dān)較重。市場(chǎng)管理的決策權(quán)基本由所有者決定，容易導(dǎo)致一言堂，決策不科學(xué)合理，容易影響企業(yè)的發(fā)展和管理的效果。

　　(二)建立內(nèi)部控制體系對(duì)于建材市場(chǎng)的要求

　　1.根據(jù)租賃制建材市場(chǎng)的特點(diǎn)，引進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，容易改變?cè)械臉I(yè)務(wù)流程，引起內(nèi)部員工的不適應(yīng)，有的可能會(huì)有抵觸情緒，要加大內(nèi)部控制宣傳力度，全員參與內(nèi)部控制流程的設(shè)置。2.管理層要以上率下，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，自覺(jué)參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來(lái)，從思想上加以重視，管理層示范作用對(duì)于員工具有積極作用。3.建立內(nèi)部控制體系，要充分調(diào)動(dòng)承租方的積極性，要積極配合市場(chǎng)的管理需要，切實(shí)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)責(zé)任感，配合市場(chǎng)完成內(nèi)部控制體系建設(shè)。4.要注意控制成本。內(nèi)部控制的建立不能給企業(yè)成本帶來(lái)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程和方法時(shí)要注意結(jié)合市場(chǎng)自身的特點(diǎn)，不可照搬照抄，要注意靈活性和統(tǒng)一性，嚴(yán)格控制成本。

　　(三)我國(guó)建材市場(chǎng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　1.對(duì)內(nèi)部控制缺乏整體認(rèn)識(shí)。對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無(wú)的，有的對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)為是一條條的制度條例，沒(méi)有將內(nèi)部控制作為一個(gè)整體進(jìn)行優(yōu)化和布局。2.建材市場(chǎng)公司治理結(jié)構(gòu)不健全。我國(guó)租賃制的建材市場(chǎng)一般企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善、不健全，這就給企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度帶來(lái)一定程度的影響。在內(nèi)部控制制度制定上缺少一定的可借鑒經(jīng)驗(yàn)。3.財(cái)務(wù)信息傳遞不及時(shí)。建材市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理理念較為滯后，財(cái)務(wù)信息傳遞需要一定的時(shí)間，未設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門和人員，大部分由財(cái)務(wù)人員兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息大都是半月或者一個(gè)月才記錄一次，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制措施不能夠同步。4.實(shí)質(zhì)性控制活動(dòng)不多。雖然各個(gè)建材市場(chǎng)都建立了內(nèi)部控制管理制度，但是內(nèi)部控制實(shí)施的不多，控制活動(dòng)不多，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、管理、防范還存在一些問(wèn)題。

　　五、案例分析

　　(一)A建材市場(chǎng)簡(jiǎn)介

　　A建材市場(chǎng)由H集團(tuán)投資興建，市場(chǎng)現(xiàn)占地面積20萬(wàn)平方米，建筑面積12萬(wàn)平方米。截至2017年，A建材市場(chǎng)共進(jìn)駐全國(guó)各地經(jīng)營(yíng)業(yè)戶700余家，薈萃名優(yōu)建材產(chǎn)品8000余個(gè)品種，年交易額達(dá)8億多元，與市場(chǎng)相關(guān)的場(chǎng)外交易額約計(jì)8000萬(wàn)元。市場(chǎng)現(xiàn)匯集了全國(guó)各地名優(yōu)建材產(chǎn)品，形成了瓷制品、木制品、石材制品、鋁材制品、金屬制品、新型裝飾材料等六大交易中心。

　　(二)A建材市場(chǎng)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

　　通過(guò)走訪、問(wèn)卷調(diào)查和召開(kāi)座談會(huì)，經(jīng)分析和調(diào)研發(fā)現(xiàn)，A建材市場(chǎng)規(guī)模較大，但是內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全，內(nèi)部控制只能發(fā)揮很少的作用，內(nèi)部控制環(huán)境一般，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的提前識(shí)別與預(yù)防還存在一定的問(wèn)題，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上也是問(wèn)題較多，主要是資產(chǎn)報(bào)廢、租金收入入賬以及物業(yè)費(fèi)和管理費(fèi)的收取。

　　(三)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

　　1.建立基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制管理制度，在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制制度，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。將風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部控制體系建設(shè)，重點(diǎn)加大對(duì)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制。

　　2.實(shí)行不相容職務(wù)分離制度由于市場(chǎng)管理人員較少，企業(yè)未設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制部門，只是與財(cái)務(wù)部門合署辦公，這樣更需要建立不相容職務(wù)相分離的制度，進(jìn)一步明確工作人員職責(zé)，合理分工，做到不相容崗位之間互相監(jiān)督和約束，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

　　3.確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和有效性規(guī)范財(cái)務(wù)管理和賬務(wù)處理，及時(shí)將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬，與此同時(shí)做好財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理工作，為內(nèi)部控制及時(shí)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。核算中要注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，確保信息傳遞的有效溝通和交流。

　　4.建立完善的內(nèi)部控制體系要建立內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理，建立包括內(nèi)部控制目標(biāo)、程序、流程和規(guī)范性文件為核心的內(nèi)部控制體系，在建立過(guò)程中要注意以上率下，注意成本效益原則，加大對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的監(jiān)督。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　作者：劉麗君

　　推薦閱讀：《中國(guó)建材科技》(雙月刊)創(chuàng)刊于1992年，由中國(guó)建筑材料科學(xué)研究院主辦。期刊主要宣傳建材建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，迅速報(bào)道最新科研成果。