摘 要：企業稅收繳納的多少與企業經濟效益有著直接的關系，企業稅收籌劃問題越來越受到企業的重視。為滿足市場的多樣化需求，企業需結合自身實際狀況，制定稅收籌劃策略，以稅收政策和法規為準繩，做到科學籌劃，合理避稅。建筑施工企業本身是納稅大戶，其更加需要嚴格遵守國家稅法規定，規避稅務風險，以創造出更多的經濟效益。本文首先闡述新時期下建筑企業稅收籌劃的特點和意義，再提出新時期下建筑企業稅收籌劃存在的問題，最后結合稅收籌劃原則提出有效應對這些問題措施。

　　關鍵詞：建筑施工企業;稅收籌劃;問題與對策

　　近年來，隨著市場經濟活躍和建筑市場競爭得越發激烈，建筑施工企業面臨著巨大的競爭壓力，使得其對納稅領域給予了更多的重視，許多企業開始利用大數據、云計算、人工智能等信息化手段進行稅收總體方案進行籌劃，但仍需注意其所存在的幾點問題，如：建筑企業管理層稅收籌劃意識和重視程度不夠、稅收風險防范意識較弱、稅收籌劃專業人才缺失等，只有找出應對之策，方能提高其經濟效益，更好地推動建筑企業發展。

　　一、新時期建筑企業稅收籌劃的特點及重要意義

　　(一)新時期建筑施工企業稅收籌劃特點就建筑施工企業來講，其主要特點是承包模式多樣、交易環節較多、參與企業性質和資質要求各不相同，合同性質類型、施工地較為分散，在繳納增值稅及城建稅、教育費附加、地方教育費附加等基本稅外，還需繳納地方稅費也各不相同，給稅收管理和籌劃工作帶來了極大困難。只有做好精準的稅收管理，結合實際經營情況加以調整，關注相關法律法規的情況下，才能夠在合法合規下控制好稅費，達到節約稅費的目的。

　　建筑施工企業稅收籌劃不可能將所有全部稅種類型的稅收進行合理的降低。通常來講，建筑施工行業進行稅收籌劃過程中，需是那些具有較高可行性和操作價值的稅種，包括增值稅、印花稅等，比如：材料采購是總包方自行采購還是給分包方采購，兩種方案哪種方案所取得的進項稅額較多，需進行合理的測算后進行稅收籌劃。

　　(二)新時期建筑施工企業稅收籌劃的重要意義通常來講，建筑施工企業要想實現可持續發展，確保戰略發展目標得以達成，就必須要儲備充足的資金，稅費的繳納作為剛性支出，占用了部分流動資金，因此，相關管理部門和稅收籌劃工作人員需要進行科學的謀劃，不可盲目進行納稅，將企業陷入資金鏈斷裂的危機，所以稅收籌劃要充分滿足企業流動資金需求，減少資金占用，保障企業的正常運轉"。另外，合理的稅收籌劃，可以降低稅金成本，減輕稅收負擔，增加企業的利潤，提高企業市場競爭力，在面對激烈的市場競爭當中體現出其實力，確保企業可以在市場中占據席之地。

　　二、新時期建筑施工企業稅收籌劃的問題分析第一，建筑施工企業缺乏對稅收籌劃價值的準確認知。建筑施工企業的稅收籌劃對于現階段企業發展來講有著極為重要的價值作用，但目前來看，很多建筑施工企業對于稅收籌劃的認知程度和對其價值并沒有做到清晰的理解，常常導致建筑施工企業忽視了稅收籌劃的作用。而且由于很多建筑企業管理層更加傾向于稅收籌劃的遺忘，未能給予應有的關注，甚至對于稅收籌劃產生一定的排斥心理。而事實上，稅收籌劃需要被建筑施工企業予以足夠的重視，尤其要能夠保證企業正常運營所涉及的工程款項收取、施工材料的購買、施工設備購置以及人力資源組織等多項支出，而稅收籌劃恰恰涵蓋了這些內容，所以，建筑企業如果沒有給予稅收籌劃足夠的重視，會嚴重影響企業運營，提高運營成本，甚至會導致建筑企業產生潛在的經濟損失，一旦遇到突發狀況，往往會由于資金鏈斷裂面臨著運營風險2。第二，企業未能夠做到稅收風險的有效防范。

　　稅收籌劃方案的編制需要具備較高的科學性和可操作性以及可行性，如果沒有做到這一點，就會對建筑施工企業當前各項運營工作開展帶來一定阻礙，由此引發企業稅收的潛在風險。并且在一些特殊狀態下，各地區政府也可能會變更現有企業稅收政策，同時也會造成建筑企業稅收風險的增大。從目前現狀來看，很多建筑施工企業并沒有真正著眼于對稅收風險的防范和管控或者稅收籌劃方案流于形式，未予有效執行，而原因則在于對稅收籌劃方案的編制缺乏一定的科學性和可操作性且忽略了對稅收籌劃方案執行過程的監督與管理，整體監督力度不足。

　　第三，建筑企業缺乏稅收籌劃領域的專業人才。

　　在當前的建筑企業當中，大部分稅收籌劃工作人員為建筑施工企業財務人員，原因在于財務人員通常負責進行報稅。所以，很多建筑施工企業認為財務人員負責稅收籌劃的編制理所當然。但實際上，財務人員大多數是屬于兼任稅收籌劃工作，這就容易導致稅收籌劃方案的編制和工作開展缺乏一定的專業性，同時很多管理層由于忽視對財務人員日常關于稅收籌劃相關理論知識和實踐工作開展的培訓，容易造成稅收籌劃整體業務水平無法得以提升的問題。因此，作為稅收籌劃領域的企業負責人員本身就需要具備較好的職業素養和較高的專業水平，也只有如此，才能夠實現建筑企業有序開展稅收籌劃工作，制定出更具可操作性且科學合理的稅收籌劃方案切。

　　三、新時期建筑企業稅收籌劃問題的解決對策

　　(一)提高對建就企業現有稅收籌劃的重親程度通過科學合理的稅收籌劃方式，合法降低稅基與稅率，在合法依規基礎上通過正當渠道實現經濟效益的最大化。這也需要建筑施工企業增強對現有稅收籌劃的重視意識，根據企業的實際情況，時刻關注國家及地方法律法規政策，擬定出最佳的稅收籌劃方案并確保方案的易操作，可行性，如此才能夠保證稅務支出的降低，并體現出優良的稅收管理成效。構建出完善的稅收籌劃網絡，密切關注現階段建筑施工企業所屬項目施工地的各項稅收優惠減免政策，結合當地政府稅收政策，提高稅收籌劃的科學合理性，比如：地方政府對棚改項目可減免印花稅。在進行稅收籌劃實踐過程中，建筑施工企業也要積極創建良好的稅收籌劃氛圍和環境，做好宣傳引導工作，保障稅收籌劃的順利執行，同時可對稅收籌劃執行有效的方案，給予此方案提出人員及實施者適當的獎勵，提高他們對稅務籌劃工作的積極性。[11

　　(二)加強對建筑施工企業風險防范管理建筑施工企業稅收工作存在著潛在的風險，而且也受到稅收籌劃風險的影響。一方面，建筑施工企業需要重視對風險的防范管理，并且對稅收籌劃風險管理拿制度進行合理的改進，為建筑企業安全稅收籌劃工作的開展提供有力的支持1)。稅收籌劃主管部門需要制定詳細的稅務管理制度，從合同的簽訂、發票開具驗證及抵扣管理、稅費的申報及繳納、稅務資料的保管、稅收優惠政策、稅收風險點等方面以制度形式進行規定，做到有據可依。如：利用財務共享信息系統與稅票開具系統對接，從發票開具、查驗、作廢等方面進行規范和管理，避免出現虛假發票等風險。另一方面，稅收風險防范需要企業全員參與，稅收籌劃主管部門需加強與其他各部門之間的協調，保持與各部門之間的緊密聯系，細化日常稅收籌劃目標和方向，做好各部門稅收籌劃工作的分配，以提高企業稅收籌劃工作開展的有序性，最大程度上提高企業整體運營的效率6。

　　(三)培養高素質高專業水平的稅收籌劃人才由于建筑施工企業的特殊性，施工項目眾多且分布較為分散，每個施工項目的財務人員稅務業務水平高低不一、參差不齊[1]，培養高素質高專業水平的稅收籌劃人才極為迫切。

　　一方面，建筑施工企業要重點培養企業現有財務人員，鼓勵全員報考稅務師，同時邀請稅務專家進行稅收籌劃理論知識的培訓和稅收新政策的解讀，甚至可以將稅收籌劃工作人員從財務部門分離出來，成立稅收籌劃專管部門，組成專業化稅收籌劃人才團隊。另一方面，也要積極從外部引人專業化稅收籌劃人才，從整體上提高稅收籌劃工作的效率和質量，增強稅收籌劃方案的合理性與可行性。此外，也要加大對稅收籌劃工作的監督與管理力度，制定標準的工作流程[。

　　四、結語

　　結合上述文章內容所述，新時期建筑施工企業稅收籌劃必然會面臨更加復雜的情況和影響因素，因此，建筑施工企業要能夠以國家稅法及地方稅務政策相關標準規定為主要依據，結合企業自身實際和市場經濟環境因素，掌握企業稅收籌劃特點及其重要意義，重視新時期建筑施工企業稅收籌劃中所存在的問題，仔細研究解決之法，采取針對性措施彌補稅收籌劃存在的漏洞和缺陷，重視稅收籌劃，培養專業化、高素質稅收籌劃人才，實時進行企業稅收支出的監督與管理，確保建筑施工企業的持續發展。

　　參考文獻

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　　[8]孫麗，新時期建筑企業稅收籌劃問題與對策研究[J].納稅，2019(32).

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文章名稱： 新時期下建筑施工企業稅收籌劃問題與應對措施

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