這篇污水治理論文探討了污水處理產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，稅收政策鼓勵了我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，鼓勵和促進(jìn)了污水處理事業(yè)，論文分析了現(xiàn)有的污水治理企業(yè)享有的現(xiàn)行環(huán)保稅收優(yōu)惠政策，針對這些優(yōu)惠政策給出了實施問題，并給出了實施建議。

　　關(guān)鍵詞：污水治理論文,稅收優(yōu)惠,政策支持,存在問題

　　制定實施財稅優(yōu)惠政策是國家鼓勵和促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方式。合理運(yùn)用財稅政策支持環(huán)保事業(yè)發(fā)展，積極引導(dǎo)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，對國內(nèi)環(huán)境保護(hù)工作的開展可以起到很好的助力作用[1]。近年來，無論是在鼓勵治污企業(yè)加強(qiáng)污水治理還是在引導(dǎo)水處理設(shè)備產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向方面，我國的污水處理產(chǎn)業(yè)都亟需國家給予經(jīng)濟(jì)與政策上的支撐與支持。為此，國家制定實施了一系列關(guān)于污水治理的環(huán)保稅收優(yōu)惠政策，并適時地科學(xué)、系統(tǒng)評價和客觀掌握我國污水處理產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，持續(xù)調(diào)整和鼓勵發(fā)展相關(guān)環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，積極推動污水處理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　1企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策及問題分析

　　目前，國家和地方對于污水處理方面的稅收優(yōu)惠政策主要以增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地使用稅等為主。近年來國家與地方頒布實施的稅收優(yōu)惠政策如表1所示。現(xiàn)行的國家和地方稅收優(yōu)惠政策減輕了污水處理企業(yè)的稅負(fù)壓力，間接的扶持了我國的污水處理產(chǎn)業(yè)，對推動我國環(huán)保事業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但通過政策分析和市場調(diào)研發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策依然存在諸多問題，有待完善。(1)部分稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠重合，且企業(yè)難以享受實質(zhì)性優(yōu)惠。購置目錄設(shè)備所得稅優(yōu)惠在時間上與“三年三減半”優(yōu)惠區(qū)間重合，無法充分發(fā)揮這兩種稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)治理廢水的鼓勵性作用。此外，在開始運(yùn)營的前3~5年，污水處理企業(yè)基本處于虧損狀態(tài)，而當(dāng)企業(yè)進(jìn)入獲利期時，優(yōu)惠政策也基本到期，企業(yè)難以享受到實質(zhì)性的優(yōu)惠。(2)相關(guān)稅收政策主要集中于企業(yè)所得稅，其他稅種偏少。現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策以企業(yè)所得稅為主，企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)較為系統(tǒng)健全，關(guān)于污水處理領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠在《企業(yè)所得稅法》中也有詳細(xì)規(guī)定，但其他稅種的相關(guān)法律法規(guī)對污水處理的優(yōu)惠政策尚不夠完善[2]。因此，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對治污企業(yè)的優(yōu)惠方式過于單一，僅靠企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策也顯得優(yōu)惠力度明顯不足。此外，企業(yè)所得稅是地方政府的主要收入來源，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施，對地方財政收入有直接影響，勢必會降低地方政府推進(jìn)優(yōu)惠政策落實的積極性。(3)現(xiàn)行的稅收政策優(yōu)惠范圍較窄，稅收優(yōu)惠政策難落實。目前的增值稅優(yōu)惠政策只對再生水和部分資源綜合利用等方面實行“即征即退，減半征收”，對污水中的其他可利用資源的回收無優(yōu)惠，且回收利用的資源無法取得增值稅專用發(fā)票，即使取得相關(guān)票據(jù)，優(yōu)惠抵扣率也往往低于征稅率[3-4]，從而加大了資源回收利用企業(yè)的稅負(fù)。各地方土地使用稅優(yōu)惠對象幾乎全是城鎮(zhèn)污水處理廠，而排污私營企業(yè)享受到的土地使用稅優(yōu)惠較少，加之排污生產(chǎn)企業(yè)用地多屬商業(yè)用地，用地成本較高，如在修建污水處理設(shè)施過程中不能享受一定的土地使用稅優(yōu)惠政策，這對污水處理企業(yè)來說無疑是一種沉重的負(fù)擔(dān)，也會大大削弱企業(yè)治理廢水的積極性。企業(yè)所得稅在促進(jìn)廢水治理方面的規(guī)定相對全面，稅收優(yōu)惠力度也相對較大，但也存在優(yōu)惠范圍劃定不合理，政策實施可操作性差的問題。財稅[2008]48號文件公布了19類可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)污水處理專用設(shè)備，并明確了不同領(lǐng)域享受的所得稅優(yōu)惠政策規(guī)范條件與范圍。但優(yōu)惠目錄中只有7種設(shè)備屬于污水處理專用設(shè)備，一方面，這些設(shè)備占治污企業(yè)投資額比例極低，導(dǎo)致設(shè)備購買方申報優(yōu)惠的積極性不高;另一方面，專用設(shè)備的性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域的界定缺乏合理性和科學(xué)性，與實際工程用到的設(shè)備種類和性能參數(shù)存在不小差距，無法起到引導(dǎo)污水處理行業(yè)發(fā)展的作用。新《企業(yè)所得稅法》也規(guī)定了加速折舊和縮短折舊年限，但大多數(shù)的污水處理企業(yè)不能符合該優(yōu)惠政策規(guī)定，尤其是中小企業(yè)一般無法享受該優(yōu)惠政策[5]，導(dǎo)致政策難以得到有效落實。(4)退稅備案手續(xù)復(fù)雜，退稅效率低。稅收優(yōu)惠政策在實施過程中通常需要財稅部門、環(huán)保部門和申報企業(yè)等多個部門共同配合，辦理目錄設(shè)備優(yōu)惠退稅的手續(xù)繁多，容易出現(xiàn)各部門之間工作銜接不夠的問題。同時，污水處理行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的實施兼具特有的專業(yè)性和技術(shù)性，財稅部門工作人員與環(huán)保部門及申報企業(yè)之間對申報項目是否能夠享受優(yōu)惠政策的界定存在偏差[6]。目前尚缺乏科學(xué)明確可行的判定方法，使得財稅部門在稅費(fèi)減免的實際操作中存在一定難度，對企業(yè)是否能夠給與稅收優(yōu)惠無法進(jìn)行有效判定，退稅效率低。(5)目錄普及度低。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，國家所頒布的優(yōu)惠政策僅為部分國家環(huán)保部門及專業(yè)投資環(huán)保公司所了解，而優(yōu)惠政策的真正使用對象——各治污企業(yè)及工程設(shè)計人員則對行業(yè)內(nèi)相關(guān)政策知曉度較低，這使得國家頒布的各項優(yōu)惠政策實施效果大打折扣。

　　2稅收優(yōu)惠政策實施建議

　　(1)擴(kuò)大稅種優(yōu)惠范圍，加大稅收優(yōu)惠力度。為了更好地體現(xiàn)政策目標(biāo)，建議政策制定部門適當(dāng)降低門檻，讓更多的企業(yè)能夠?qū)崒嵲谠诘叵硎艿絻?yōu)惠。例如，可將享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠金額由專用設(shè)備購買費(fèi)用的10%提升到30%，并適當(dāng)延長所得稅優(yōu)惠年限至5~6年;增大享受免增值稅優(yōu)惠資源綜合利用產(chǎn)品的范圍，或?qū)Ｓ迷O(shè)備購買費(fèi)用的增值稅予以抵免;亦可通過將污水處理專用設(shè)備的運(yùn)行費(fèi)用和土地使用稅列入優(yōu)惠范圍，有計劃、有目的地使優(yōu)惠政策覆蓋范圍擴(kuò)大，提高政策實施輻射范圍，加大企業(yè)享受優(yōu)惠政策力度，切實提高企業(yè)申報稅收優(yōu)惠的積極性。(2)簡化退稅備案手續(xù)。考慮到污水處理行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)性和技術(shù)性，需充分發(fā)揮環(huán)保部門在稅收優(yōu)惠政策的制定和實施過程中的技術(shù)優(yōu)勢，建立科學(xué)的稅收優(yōu)惠備案方法。建議將企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠政策的界定與退稅備案辦理過程由環(huán)保部門與財稅部門分管，建立環(huán)保部門與財稅部門配合工作機(jī)制，加強(qiáng)各級環(huán)保部門與財稅部門工作聯(lián)系，簡化稅收優(yōu)惠申請與備案程序。此外，稅收優(yōu)惠政策實施方案的制定與實施與政策制定和發(fā)布應(yīng)同步進(jìn)行，在發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策的同時即明確退稅備案辦理手續(xù)。(3)加大稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。政策部門應(yīng)適當(dāng)加強(qiáng)對目錄優(yōu)惠政策的宣傳工作，充分發(fā)揮傳統(tǒng)媒體與新型網(wǎng)絡(luò)媒介互補(bǔ)優(yōu)勢，及時有效宣傳環(huán)保稅收優(yōu)惠政策信息，增大稅收優(yōu)惠政策普及度。保持稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容與享受優(yōu)惠政策須符合的條件、備案手續(xù)等同步宣傳，加強(qiáng)政策解讀，使稅收優(yōu)惠政策申報企業(yè)能夠及時知曉政策，并快速掌握申報要求和辦事流程。稅收優(yōu)惠政策對于鼓勵和促進(jìn)污水事業(yè)發(fā)展具有不可替代的作用，但僅靠稅收優(yōu)惠政策推動我國環(huán)保事業(yè)發(fā)展是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)當(dāng)與其他法律和行政手段積極配合。例如，各級政府主管部門還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)廢水達(dá)標(biāo)排放的監(jiān)管力度，使治污企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家對廢水排放的有關(guān)規(guī)定。對于嚴(yán)格遵守國家環(huán)保相關(guān)法律法規(guī)的企業(yè)，可實行相關(guān)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策對其進(jìn)行扶植，使其享受更大的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠;對于不按照國家排放標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)廢水達(dá)標(biāo)排放的企業(yè)，責(zé)令其限期整改，對不采取整改措施或整改后仍不能達(dá)到國家環(huán)保排放要求的，可中止企業(yè)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠，并視具體污染嚴(yán)重程度追回企業(yè)已享受到的部分或全部優(yōu)惠稅款。

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　　作者：谷靜靜 梁好 劉傳勝 高曉晶 陳映均 吳加銓 單位：廣州軍區(qū)聯(lián)勤部凈水研究所 中國環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會

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